ما هي الشروط التفصيلية الكاملة التي يجب توافرها لكي يجوز نقل الخسارة الضريبية، أو أي جزء منها، من خاضع للضريبة إلى خاضع للضريبة آخر، مع شرح وافٍ لكل شرط وتقديم أمثلة متنوعة، وتوضيح المقصود بالملكية المباشرة وغير المباشرة، وبيان الأساس القانوني؟
يجوز خصم الخسارة الضريبية، أو أي جزء منها، من الدخل الخاضع للضريبة العائد لخاضع للضريبة آخر، في حال استيفاء جميع الشروط الآتية: 1. أن يكون كلا الخاضعين للضريبة شخصين اعتباريين: * لا يجوز نقل الخسارة الضريبية من شخص طبيعي إلى شخص اعتباري، أو العكس. * مثال: يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة أن تنقل خسائرها إلى شركة مساهمة عامة (إذا استوفت الشروط الأخرى). 2. أن يكون كلا الخاضعين للضريبة شخصين مقيمين: * لا يجوز نقل الخسارة الضريبية من شخص مقيم إلى شخص غير مقيم، أو العكس. * مثال: يمكن لشركة مؤسسة في الإمارات أن تنقل خسائرها إلى شركة أخرى مؤسسة في الإمارات (إذا استوفت الشروط الأخرى). 3. الملكية المباشرة أو غير المباشرة: * يجب أن يملك أيٌ من الخاضعين للضريبة، بشكل مباشر أو غير مباشر، نسبة (75%) خمسة وسبعين بالمائة على الأقل من حصص الملكية في الشخص الآخر. * أو أن يملك شخص ثالث، بشكل مباشر أو غير مباشر، نسبة (75%) خمسة وسبعين بالمائة على الأقل من حصص الملكية في كُلٍ من الخاضعين للضريبة. * الملكية المباشرة: تعني أن الشخص يمتلك الأسهم أو الحصص مباشرة في الشركة الأخرى. * الملكية غير المباشرة: تعني أن الشخص يمتلك الأسهم أو الحصص في الشركة الأخرى من خلال شركة أخرى أو شركات أخرى. * مثال (ملكية مباشرة): إذا كانت شركة “أ” تمتلك 80% من أسهم شركة “ب”، فيمكن لشركة “أ” أن تنقل خسائرها إلى شركة “ب” (أو العكس). * مثال (ملكية غير مباشرة): إذا كانت شركة “أ” تمتلك 90% من شركة “ب”، وكانت شركة “ب” تمتلك 85% من شركة “ج”، فيمكن لشركة “أ” أن تنقل خسائرها إلى شركة “ج” (أو العكس). * مثال (شخص ثالث): إذا كان “أحمد” يمتلك 80% من أسهم شركة “س” و 90% من أسهم شركة “ص”، فيمكن لشركة “س” أن تنقل خسائرها إلى شركة “ص” (أو العكس). 4. الملكية المشتركة القائمة: * يجب أن تكون الملكية المشتركة المنصوص عليها في الشرط (3) قائمة منذ بداية الفترة الضريبية التي تم فيها تكبد الخسارة الضريبية ولغاية نهاية الفترة الضريبية التي يقوم فيها الخاضع للضريبة المنقولة إليه الخسارة بخصمها من دخله الخاضع للضريبة. 5. عدم الإعفاء أو التأهيل: * يجب ألا يكون أي منهما شخصاً مُعفى. * يجب ألا يكون أي منهما شخصاً مؤهلاً قائماً في المنطقة الحرة. 6. السنة المالية: * يجب أن تنتهي السنة المالية لكل منهما في ذات التاريخ. 7. المعايير المحاسبية: * يجب أن يقوم كل منهما بإعداد قوائمه المالية باستخدام ذات المعايير المحاسبية. الأساس القانوني: المادة (38) من قانون ضريبة الشركات.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_038, FDL_47_2022_011, FDL_47_2022_004, FDL_47_2022_018
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: https://wa.me/qr/C3T65A56FBWWD1
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬