أهلاً بك @Adminstrator، يسعدني تقديم رد مفصّل وتصحيح المفاهيم وتزويدكم بمعلومات إضافية حول تشكيل المجموعة الضريبية في دولة الإمارات العربية المتحدة، مع دعم الرد بالمراجع القانونية وروابط البحث الداخلية.
بالنظر إلى المحادثة السابقة، تم تصحيح النسبة المئوية للملكية المطلوبة لتشكيل مجموعة ضريبية، وسأقوم بتأكيد ذلك في ردي هذا.
1. الإجابة على التساؤل الأصلي: شركة “د” وشركة “هـ” (ملكية 80%)
بناءً على التساؤل الأصلي “شركة “د” وشركة “هـ” شركتان مقيمتان في الدولة. تمتلك شركة “د” 80% من أسهم شركة “هـ”. هل يجوز للشركتين تشكيل مجموعة ضريبية؟”، فالإجابة هي لا، لا يجوز للشركتين تشكيل مجموعة ضريبية في هذه الحالة.
السبب: الشرط الأساسي لتشكيل مجموعة ضريبية في دولة الإمارات العربية المتحدة هو أن تمتلك الشركة الأم بشكل مباشر أو غير مباشر ما لا يقل عن 95% من رأس مال الشركة التابعة. وبما أن شركة “د” تمتلك 80% فقط من أسهم شركة “هـ”، فإنها لا تستوفي هذا الشرط الحيوي.
هذا التصحيح يأتي بناءً على المادة (40) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال، والتي تشير إلى نسبة 95% كما تم توضيحه سابقًا في هذه المحادثة وكما هو مفصّل في المجموعة الضريبية: الشركة التابعة (تعريف) - Ref-CT-UAE-01734 و المجموعة الضريبية: التعريف والشروط (تفصيل كامل) - Ref-CT-UAE-01732.
2. الشروط التفصيلية لتشكيل المجموعة الضريبية وآثارها
لتشكيل مجموعة ضريبية، يجب استيفاء مجموعة من الشروط الأساسية والإضافية، والتي سأفصّلها أدناه بناءً على قانون ضريبة الشركات الإماراتي واللوائح التنفيذية ذات الصلة:
أ. شروط الأهلية لتشكيل المجموعة الضريبية:
وفقًا للمادة (40) من قانون ضريبة الشركات، تتضمن الشروط الرئيسية ما يلي:
-
الملكية المباشرة أو غير المباشرة (95%):
- يجب أن تملك الشركة الأم بشكل مباشر أو غير مباشر نسبة لا تقل عن 95% من رأس مال الشركة التابعة.
- يجب أن تحتفظ الشركة الأم بشكل مباشر أو غير مباشر بنسبة لا تقل عن 95% من حقوق التصويت في الشركة التابعة.
- يجب أن يحق للشركة الأم بشكل مباشر أو غير مباشر نسبة لا تقل عن 95% من الأرباح و95% من صافي أصول الشركة التابعة عند التصفية.
- للتفصيل، يرجى مراجعة ما هي شروط تشكيل المجموعة الضريبية؟ - Ref-CT-UAE-00460.
-
أشخاص اعتباريون مقيمون:
- يجب أن تكون كل من الشركة الأم والشركات التابعة أشخاصاً اعتباريين مقيمين لأغراض ضريبة الشركات في دولة الإمارات.
- يُستثنى من ذلك الشخص الطبيعي والمؤسسات الفردية.
-
عدم الإعفاء من ضريبة الشركات:
- يجب ألا تكون أي من الشركات أعضاء المجموعة مُعفاة من ضريبة الشركات بموجب المرسوم بقانون.
-
المنطقة الحرة المؤهلة:
- لا يمكن للشركات المؤهلة القائمة في المناطق الحرة (Qualified Free Zone Person) أن تكون جزءًا من مجموعة ضريبية، ما لم تختار الخضوع لنظام ضريبة الشركات الكامل.
-
توحيد السنة المالية والمعايير المحاسبية:
- يجب أن تنتهي السنة المالية لكل من الشركتين (الأم والتابعة) في ذات التاريخ.
- يجب أن تقوم كلتا الشركتين بإعداد قوائمهما المالية باستخدام ذات المعايير المحاسبية (عادةً المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية - IFRS).
-
عدم الإقامة الضريبية في دولة أخرى:
- يجب ألا تُعتبر أي من الشركات أعضاء المجموعة مقيمة لأغراض ضريبية في دولة أخرى خارج دولة الإمارات.
ب. الآثار المترتبة على تشكيل المجموعة الضريبية (بشكل مفصّل):
عند الموافقة على تشكيل مجموعة ضريبية، يتم التعامل مع المجموعة ككيان واحد خاضع للضريبة، وتترتب على ذلك الآثار التالية:
-
احتساب الدخل الخاضع للضريبة الموحد:
- تقوم الشركة الأم بجمع جميع الإيرادات والمصروفات والأرباح والخسائر لجميع الشركات الأعضاء في المجموعة.
- يتم استبعاد المعاملات الداخلية بين الشركات الأعضاء في المجموعة الضريبية (مثل بيع السلع أو الخدمات، توزيع الأرباح، المعاملات التمويلية) لتجنب الازدواج الضريبي وضمان أن يتم احتساب الضريبة على الدخل الفعلي للمجموعة ككل.
- يتم احتساب صافي الدخل الخاضع للضريبة أو الخسارة الضريبية للمجموعة ككل، وليس لكل شركة على حدة.
- للاطلاع على المزيد، راجع ضريبة الشركات - الإمارات - حالة عملية - 042 - Ref-CT-UAE-00894.
-
تقديم إقرار ضريبي واحد:
- تكون الشركة الأم هي المسؤولة عن تقديم إقرار ضريبي موحد واحد نيابة عن المجموعة الضريبية بأكملها للهيئة الاتحادية للضرائب.
- يجب أن يتضمن هذا الإقرار معلومات مفصلة ومجمعة عن الأداء المالي لجميع الشركات الأعضاء.
- للاطلاع على المزيد، راجع الإقرار الضريبي: تقديم الإقرار للمجموعة الضريبية (تفصيل) - Ref-CT-UAE-01326 و من يمثل المجموعة الضريبية؟ - Ref-CT-UAE-00695.
-
المسؤولية التضامنية والتكافلية عن سداد الضريبة:
- تكون الشركة الأم وكل شركة تابعة عضو في المجموعة الضريبية مسؤولتين بالتضامن والتكافل عن سداد ضريبة الشركات المستحقة الدفع على المجموعة عن الفترات الضريبية التي كانوا فيها أعضاء.
- هذا يعني أن الهيئة الاتحادية للضرائب يمكنها مطالبة أي عضو في المجموعة بسداد كامل الضريبة المستحقة.
- يمكن، في ظروف معينة وبموافقة الهيئة، أن تقتصر المسؤولية التضامنية على عضو أو أكثر من المجموعة.
- للمزيد، راجع ما هي مسؤولية أعضاء المجموعة الضريبية؟ - Ref-CT-UAE-00696 و هل يجوز أن تقتصر المسؤولية التضامنية والتكافلية على عضو أو أكثر من المجموعة الضريبية؟ - Ref-CT-UAE-00697.
-
التعامل مع الخسائر الضريبية:
- تُعامل الخسائر الضريبية للمجموعة ككل. يمكن لشركة لديها خسائر ضريبية أن تعوض هذه الخسائر بأرباح شركة أخرى داخل نفس المجموعة، مما يوفر مرونة ضريبية كبيرة.
- تطبق شروط وقواعد ترحيل الخسائر الضريبية على المجموعة ككل.
ج. معلومات إضافية وجوانب عملية:
-
عملية تقديم طلب المجموعة الضريبية:
- يجب على الشركة الأم تقديم طلب رسمي إلى الهيئة الاتحادية للضرائب لتشكيل المجموعة الضريبية.
- يتطلب الطلب وثائق ومعلومات مفصلة تثبت استيفاء جميع الشروط المذكورة أعلاه.
- تراجع الهيئة الطلب وتصدر قرارها بالموافقة أو الرفض، مع تحديد تاريخ سريان المجموعة الضريبية.
-
فوائد تشكيل المجموعة الضريبية:
- التبسيط الإداري: تقديم إقرار ضريبي واحد للمجموعة بدلاً من إقرارات فردية لكل شركة.
- المرونة المالية: إمكانية تعويض الخسائر بين الشركات الأعضاء، مما قد يقلل من العبء الضريبي الإجمالي للمجموعة.
- تحسين التدفق النقدي: بتقليل مبلغ الضريبة المستحقة نتيجة لتعويض الخسائر.
-
تعديل أو إنهاء المجموعة الضريبية:
- يمكن للشركة الأم أن تتقدم بطلب إلى الهيئة لإنهاء المجموعة الضريبية أو استبدال الشركة الأم.
- ينتهي وجود المجموعة الضريبية أيضاً إذا لم تعد أي من الشركات تستوفي شروط العضوية.
- للاطلاع على المزيد، راجع متى ينتهي وجود المجموعة الضريبية؟ - Ref-CT-UAE-00874 و هل يجوز للشركة الأم في المجموعة الضريبية أن تتقدم بطلب إلى الهيئة لاستبدالها بشركة أم أخرى دون توقف المجموعة الضريبية؟ - Ref-CT-UAE-00875.
-
أهمية الاستشارة المتخصصة:
- نظرًا لتعقيد متطلبات وشروط المجموعة الضريبية، يُنصح بشدة بالاستعانة بمستشارين ضريبيين متخصصين لضمان الامتثال الكامل للقوانين واللوائح، وتجنب أي مخاطر ضريبية محتملة.
آمل أن يكون هذا الرد التفصيلي قد غطى جميع الجوانب المطلوبة وقدم قيمة إضافية للمناقشة. لا تتردد في طرح المزيد من الأسئلة.