السلام عليكم ورحمة الله
شكرا لك أخ mismael على الأيضاح المميز واسمح لي ببعض الإضافات
المببيعات الآجلة تنطوي على فشل في تحصيل القيمة ، والدين المتعذر تحصيله يعتبر خسارة لا بد من عمل قيد محاسبي به هذا القيد لتخفيض الربح وبالتالي حقوق المساهمين و تخفيض حسابات العملاء.
يتم معالجة الإعتراف بهذا لخسارة بطريقتين
1- طريقة التخفيض المباشر : لا نقوم بإجراء أية قيود إلا عند التأكد تماما بأن الديون التي لدى العميل لن تحصل.
من حـ / ديون معدومة
إلى حـ / العملاء ( العميل س )
2- طريقة المخصص ( المسموحات ) Allowance Method
ويتم عمل تقدير للديون المتوقع عدم تحصيلها من إجمالي رصيد العملاء في تاريخ الميزانية أو كافة المبيعات الآجلة خلال السنة
ويكون القيد
من حـ / ديون معدومة ( Bad Debts Written Off )
إلى حـ / مخصص ديون مشكوك في تحصيلها ( Provision For Doubtful Debts )
عندما تقرر الإدارة إعدام دين على العميل
من حـ / مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
إلى حـ / العملاء ( العميل س )
يرى البعض أن الطريقة الأولى أفضل لعدة أسباب
1-حيث أن العمل المحاسبي يجب أن يقوم على الحقائق وليس التقديرات
2- يفترضوا أن كل عميلة بيع ينتج عنها دين جيد ولكن الأحداث التالية هلى تكتشف أن حسابات معينة لن يتم تحصيلها.
عيوبها
1- من الناحية العملية تعتبر هذه الطريقة قاصرة على تحقيق لمقابلة السليمة بين إيرادات الفترة ومصروفاتها.
2- قاصرة عن إظهار رصيد العملاء بالقيمة القبلة للتحقق في الميزانية.
هذه الطريقة يمكن تطبيقه في حالة إذا كانت قيمة الديون المتعذر تحصيلها غير جوهرية.
كما يرى مؤيدوا الطريقة الثانية أن الديون المعدومة يجب الإعتراف بها في نفس الفترة التي تم خلالها عملية البيع.
والطريقة الأفضل هي الثانية لعدة أسباب
1- أن هناك مخاطر مرتبطة بالتحصيل من العملاء وهو وارد في الكثير من الحالات.
2- هناك فكرة تقول بأن حسابات العملاء تمثل تدفقا نقديا متوقعا. ولذلك يجب الأخذ في الإعتبار إحتمال عدم التخصيل.
يتم عمل التقديرات الخاصة بالديون المشكوك فيها إما على أساس نسبة نم المبيعات أو على أساس أرصدة العملاء.
1- تقوم هذا الطريقة على أساس دراسة العلاقة بين المبيعات الآجله والديون المعدومة لعدة سنوات ماضية وإستخدام متوسط هذه النسبة.
2- تقوم الطيرقة الثانية على أساس أرصدة العملاء
حيث يتم فحص وتحليل الحسابات الشخصية للعمالء كلا على حده وتحديد أعمار كل حساب مدين حيث أنه كلما طال عمر الحساب كلما إنخفضت إحتمالات تحصيله.( يتم تحديد عمر الحساب من تاريخ إ،تهاء الفترة لمنح الإتئمان ) وهنا سوف يتم تبويب حسابات العملاء إلى مجموعات وفقا لعمر الرصيدثم إستخدام نسبة مئوية بناءا على خبرة الشركة
وعند إتخاذ قرار بإعدام ديون يكون القيد كالتالي
من حـ / مخصص الديون المكشوك فيها
إلى حـ / إجمالي العلاء ( العميل س ) .
عند تحصيل ديون سبق إعدامها
أولا الطريقة المباشرة
التحصيلات تعتبر إيرادات
من حـ/ النقدية
إلى حـ / ديون معدومة
ثانيا الطريقة الغير مباشرة
سوف يتم إعادة إثبات مديونية العميل أولا
من حـ/ إجمالي العملاء ( العميل س )
إلىحـ/ مخصص الديون المشكوك فيها
إثبات مديونية العميل س بدين سبق إعدامه
ثم
من حـ/ النقدية
إلىحـ/ إجمالي العملاء ( العميل س )
إثبات تحصيل ديون من العميل س