ممكن اعرف المعالجة المحاسبية لفروق تقييم العملة بأستفاضة
هل يمكنك المساعدة في الرد على هذه التساؤلات أو التعليق على المشاركات بإضافة معلومات اضافية مع التفصيل في الرد و دعم الرد بالمراجع المستخدمة
البحث
تم العثور على 0 من النتائج لاستعلام البحث 'فروق تقييم العملة المعالجة المحاسبية category:المحاسبة المالية'
البحث
تم العثور على 0 من النتائج لاستعلام البحث 'فروق تقييم العملة category:المحاسبة المالية'
أهلاً بك! يسعدني تقديم المساعدة في الرد على استفسارك حول المعالجة المحاسبية لفروق تقييم العملة. هذا موضوع مهم في المحاسبة المالية، وسأقوم بتفصيله قدر الإمكان.
المعالجة المحاسبية لفروق تقييم العملة
تنشأ فروق تقييم العملة (Foreign Currency Revaluation Differences) نتيجة التغيرات في أسعار صرف العملات الأجنبية مقابل العملة المحلية للمنشأة. عند قيام المنشأة بمعاملات بعملات أجنبية (مثل شراء بضاعة، بيع خدمات، أو اقتراض) فإن هذه المعاملات يتم تسجيلها مبدئياً بسعر الصرف السائد في تاريخ حدوث المعاملة. ومع ذلك، في تاريخ إعداد التقارير المالية (نهاية الفترة المحاسبية)، قد يختلف سعر الصرف، مما يتطلب إعادة تقييم الأرصدة المستحقة أو المستحقة على المنشأة بالعملات الأجنبية.
1. تعريف فروق تقييم العملة:
هي الفروقات الناتجة عن إعادة ترجمة البنود النقدية بالعملات الأجنبية (مثل الذمم المدينة، الذمم الدائنة، القروض، والأرصدة النقدية في البنوك الأجنبية) إلى العملة المحلية للمنشأة في تاريخ الميزانية، باستخدام سعر صرف يختلف عن السعر الذي تم التسجيل به في الأصل أو في تاريخ الميزانية السابق.
2. متى تنشأ فروق تقييم العملة؟
- عند السداد: إذا تم سداد ذمم مدينة أو دائنة بعملة أجنبية بسعر صرف يختلف عن السعر الذي تم تسجيل المعاملة به في الأصل.
- في تاريخ إعداد التقارير المالية: يتم إعادة تقييم البنود النقدية الأجنبية القائمة (التي لم يتم تسويتها بعد) في نهاية الفترة المحاسبية (مثلاً، نهاية الشهر، الربع، أو السنة) باستخدام سعر الصرف السائد في ذلك التاريخ.
3. المعالجة المحاسبية:
تُعالج فروق تقييم العملة كأرباح أو خسائر ناتجة عن أسعار الصرف.
أ. مكاسب فروق تقييم العملة (Foreign Exchange Gains):
تنشأ عندما:
- تنخفض قيمة العملة الأجنبية المدينة (مثلاً، ذمم مدينة) مقابل العملة المحلية، مما يعني أن المنشأة ستحصل على مبلغ أقل بالعملة المحلية عند التحصيل (خسارة)، أو تزيد قيمة العملة الأجنبية الدائنة (مثلاً، ذمم دائنة) مقابل العملة المحلية، مما يعني أن المنشأة ستدفع مبلغاً أقل بالعملة المحلية (مكسب).
- يزيد سعر الصرف للعملة الأجنبية التي تمتلكها المنشأة (مكسب).
- ينخفض سعر الصرف للعملة الأجنبية التي تدين بها المنشأة (مكسب).
القيود المحاسبية للمكاسب:
عند زيادة قيمة الذمم الدائنة بعملة أجنبية (مما يعني أننا سندفع أقل بعملتنا المحلية) أو زيادة قيمة النقد الأجنبي لدينا:
من حـ/ (حساب الذمم الدائنة بالعملة الأجنبية / أو حساب النقد الأجنبي إذا كان زيادة)
إلى حـ/ أرباح وفروقات أسعار صرف العملات الأجنبية
(هذا القيد يزيد من رصيد حساب الأرباح ويخفض أو يزيد الحساب المعني بالعملة الأجنبية)
ب. خسائر فروق تقييم العملة (Foreign Exchange Losses):
تنشأ عندما:
- ترتفع قيمة العملة الأجنبية المدينة (مثلاً، ذمم مدينة) مقابل العملة المحلية، مما يعني أن المنشأة ستحصل على مبلغ أكبر بالعملة المحلية عند التحصيل (مكسب)، أو تنخفض قيمة العملة الأجنبية الدائنة (مثلاً، ذمم دائنة) مقابل العملة المحلية، مما يعني أن المنشأة ستدفع مبلغاً أكبر بالعملة المحلية (خسارة).
- ينخفض سعر الصرف للعملة الأجنبية التي تمتلكها المنشأة (خسارة).
- يزيد سعر الصرف للعملة الأجنبية التي تدين بها المنشأة (خسارة).
القيود المحاسبية للخسائر:
عند انخفاض قيمة الذمم الدائنة بعملة أجنبية (مما يعني أننا سندفع أكثر بعملتنا المحلية) أو انخفاض قيمة النقد الأجنبي لدينا:
من حـ/ خسائر وفروقات أسعار صرف العملات الأجنبية
إلى حـ/ (حساب الذمم الدائنة بالعملة الأجنبية / أو حساب النقد الأجنبي إذا كان انخفاض)
(هذا القيد يزيد من رصيد حساب الخسائر ويخفض أو يزيد الحساب المعني بالعملة الأجنبية)
4. تأثيرها على القوائم المالية:
-
قائمة الدخل (Income Statement):
تظهر أرباح أو خسائر فروق أسعار الصرف عادةً ضمن المصاريف والإيرادات الأخرى (Other Income/Expenses) في قائمة الدخل للفترة التي حدثت فيها. -
الميزانية العمومية (Balance Sheet):
تظهر الأصول والالتزامات النقدية المقومة بالعملة الأجنبية بقيمتها المعاد تقييمها في تاريخ الميزانية، مما يعكس الأثر الفعلي لتغيرات أسعار الصرف على هذه الأرصدة.
5. مثال توضيحي:
لنفترض أن شركة “س” في مصر اشترت بضاعة من مورد في أمريكا بقيمة 10,000 دولار أمريكي في تاريخ 2024/10/01 على الحساب.
- سعر الصرف في 2024/10/01: 1 دولار = 30 جنيه مصري.
- قيمة الدين بالجنيه المصري: 10,000 دولار * 30 جنيه/دولار = 300,000 جنيه مصري.
القيود في 2024/10/01 (تاريخ الشراء):
من حـ/ المشتريات (أو المخزون) 300,000
إلى حـ/ الذمم الدائنة (المورد الأمريكي) 300,000
(إثبات عملية الشراء بالعملة الأجنبية)
الحالة الأولى: إعادة التقييم في نهاية الفترة المالية (2024/10/31) وقبل السداد:
لنفترض أن نهاية الشهر هي تاريخ إعداد التقارير.
- سعر الصرف في 2024/10/31: 1 دولار = 31 جنيه مصري.
الذمم الدائنة (10,000 دولار) تعادل الآن 10,000 * 31 = 310,000 جنيه مصري.
هناك زيادة في قيمة الدين بالجنيه المصري قدرها 310,000 - 300,000 = 10,000 جنيه مصري. هذه خسارة للشركة.
القيود في 2024/10/31 (تاريخ إعادة التقييم):
من حـ/ خسائر فروق أسعار صرف العملات الأجنبية 10,000
إلى حـ/ الذمم الدائنة (المورد الأمريكي) 10,000
(إثبات خسائر إعادة تقييم الذمم الدائنة)
الآن، رصيد الذمم الدائنة في الدفاتر سيصبح 300,000 + 10,000 = 310,000 جنيه مصري.
الحالة الثانية: السداد في 2024/11/15 (على افتراض أن الرصيد تم تقييمه في 2024/10/31 كما في الحالة الأولى):
- سعر الصرف في 2024/11/15: 1 دولار = 29.5 جنيه مصري.
الشركة ستدفع 10,000 دولار أمريكي.
قيمة السداد بالجنيه المصري = 10,000 * 29.5 = 295,000 جنيه مصري.
الرصيد الدفتري للذمم الدائنة بعد إعادة التقييم في 2024/10/31 كان 310,000 جنيه مصري.
هنا، حدث مكسب للشركة عند السداد لأنها دفعت أقل من القيمة الدفترية للدين بالجنيه المصري.
المكسب = 310,000 - 295,000 = 15,000 جنيه مصري.
القيود في 2024/11/15 (تاريخ السداد):
من حـ/ الذمم الدائنة (المورد الأمريكي) 310,000
إلى حـ/ الصندوق / البنك 295,000
إلى حـ/ أرباح فروق أسعار صرف العملات الأجنبية 15,000
(إثبات سداد الذمم الدائنة وتحقيق أرباح فروق سعر الصرف)
ملاحظة هامة: إذا لم يتم إعادة التقييم في 2024/10/31، وتم السداد مباشرة في 2024/11/15 وكان سعر الصرف 29.5 جنيه، فإن القيد سيكون:
- الرصيد الأصلي للذمم الدائنة كان 300,000 جنيه.
- قيمة السداد 295,000 جنيه.
- المكسب = 300,000 - 295,000 = 5,000 جنيه.
من حـ/ الذمم الدائنة (المورد الأمريكي) 300,000
إلى حـ/ الصندوق / البنك 295,000
إلى حـ/ أرباح فروق أسعار صرف العملات الأجنبية 5,000
(إثبات سداد الذمم الدائنة وتحقيق أرباح فروق سعر الصرف)
6. المراجع:
تستند هذه المعالجة إلى مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً (GAAP) والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)، وتحديداً المعيار المحاسبي الدولي رقم (IAS 21) “آثار التغيرات في أسعار صرف العملات الأجنبية” (The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates). هذا المعيار يحدد كيفية ترجمة العمليات بالعملات الأجنبية والقوائم المالية المعدة بالعملة الأجنبية.
أتمنى أن يكون هذا الشرح مفصلاً وواضحاً، وإذا كان لديك أي أسئلة أخرى فلا تتردد في طرحها.