إذا حقق الشخص الذي يستوفي شروط الإعفاء من ضريبة الشركات عن الأعمال الاستخراجية دخلاً من أعمال أخرى ضمن نطاق قانون ضريبة الشركات، فكيف يتم التعامل مع هذا الدخل تفصيلاً، مع تقديم أمثلة متنوعة، وتوضيح الاستثناءات (الأعمال المساندة أو العارضة)، وشرح كيفية احتساب الدخل الخاضع للضريبة عن الأعمال الأخرى، وبيان الأساس القانوني؟
إذا حقق الشخص الذي يستوفي شروط الإعفاء من ضريبة الشركات عن الأعمال الاستخراجية دخلاً من أعمال أخرى ضمن نطاق قانون ضريبة الشركات، يتم تطبيق الآتي: 1. احتساب الدخل من الأعمال الاستخراجية: * يتم احتساب الدخل المحقق من الأعمال الاستخراجية وفرض الضريبة عليه بموجب التشريعات السارية في الإمارة المعنية (أي القوانين المحلية التي تفرض ضريبة على الأنشطة الاستخراجية). * يظل هذا الدخل معفى من ضريبة الشركات الاتحادية. 2. احتساب الدخل من الأعمال الأخرى: * يخضع الدخل المحقق من الأعمال الأخرى لقانون ضريبة الشركات الاتحادي، ما لم تستوف تلك الأعمال شروط الإعفاء من ضريبة الشركات المنصوص عليها في المادة (8) من هذا المرسوم بقانون (أعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية). 3. الاستثناء (الأعمال المساندة أو العارضة): * لا يعتبر الشخص أنه قد حقق دخلاً من أي أعمال أخرى إذا كانت تلك الأعمال الأخرى مساندة أو عارضة للأعمال الاستخراجية العائدة لذلك الشخص ولم تتجاوز الإيرادات لتلك الأعمال الأخرى في فترة ضريبية نسبة (5%) خمسة بالمائة من إجمالي الإيرادات لذلك الشخص في الفترة الضريبية ذاتها. * مساندة: تعني أن النشاط يدعم أو يساعد النشاط الرئيسي (الأعمال الاستخراجية). * عارضة: تعني أن النشاط غير أساسي وغير متكرر وهامشي بالنسبة للنشاط الرئيسي. * أمثلة: * شركة نفط تستثمر في أسهم (أعمال أخرى): إذا كانت شركة نفط تستوفي شروط الإعفاء عن أعمالها الاستخراجية، وحققت دخلاً من استثمارات في محفظة أسهم (نشاط غير استخراجي)، فإن هذا الدخل يخضع لقانون ضريبة الشركات الاتحادي. * شركة تعدين تقدم خدمات استشارية (أعمال أخرى): إذا كانت شركة تعدين تستوفي شروط الإعفاء عن أعمالها الاستخراجية، وقدمت خدمات استشارية لشركات أخرى (نشاط غير استخراجي)، فإن الدخل من هذه الخدمات يخضع لقانون ضريبة الشركات الاتحادي. * شركة نفط تقدم خدمات نقل محدودة (مساندة): إذا كانت شركة نفط تستوفي شروط الإعفاء عن أعمالها الاستخراجية، وقامت بنقل بعض منتجاتها النفطية بشكل محدود (كنشاط مساند لاستخراج النفط)، وكانت إيرادات هذا النقل لا تتجاوز 5% من إجمالي إيرادات الشركة، فإن هذا الدخل لا يعتبر دخلاً من أعمال أخرى، وبالتالي لا يخضع لقانون ضريبة الشركات الاتحادي. * شركة تعدين تقدم خدمات إصلاح محدودة (مساندة): إذا كانت شركة تعدين تستوفي شروط الإعفاء، وقامت بإصلاح بعض المعدات المستخدمة في التعدين بشكل محدود (كنشاط مساند للتعدين)، وكانت إيرادات هذا الإصلاح لا تتجاوز 5% من إجمالي إيرادات الشركة، فإن هذا الدخل لا يعتبر دخلاً من أعمال أخرى. كيفية احتساب الدخل الخاضع للضريبة عن الأعمال الأخرى: * أعمال مستقلة: تُعامل الأعمال الأخرى كأعمال مستقلة. * قوائم مالية منفصلة: يجب الاحتفاظ بقوائم مالية بشكل منفصل عن الأعمال الاستخراجية. * تقسيم النفقات المشتركة: يتم تقسيم أي نفقات مشتركة بين الأعمال الاستخراجية وغيرها من الأعمال الأخرى بنسبة متناسبة مع الإيرادات الخاصة بكل منها في الفترة الضريبية، ما لم يتم أخذ هذه النفقات في الاعتبار بنسب مختلفة لأغراض حساب الضريبة الواجب دفعها بموجب التشريعات المحلية. * معاملات بين أطراف مرتبطة: تعتبر المعاملات التي تتم بين الأعمال الاستخراجية والأعمال الأخرى معاملات بين أطراف مرتبطة، وبالتالي يجب أن تستوفي مبدأ السعر المحايد. الأساس القانوني: * المادة (7) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_007, FDL_47_2022_034
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: https://wa.me/qr/C3T65A56FBWWD1
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬