ما المقصود بالميزانية الافتتاحية للخاضع للضريبة لأغراض ضريبة الشركات في الإمارات، وما هو الأساس القانوني الذي ينظمها، وكيف يتم إعدادها، وما هي المعايير المحاسبية التي يجب تطبيقها، وما هي أهمية الميزانية الافتتاحية في تحديد الالتزام الضريبي للفترة الضريبية الأولى والفترات اللاحقة، مع تقديم أمثلة توضيحية متنوعة، وهل يجب أن تعكس الميزانية الافتتاحية القيمة السوقية للأصول والالتزامات؟
الميزانية الافتتاحية: هي الميزانية العمومية (Balance Sheet/Statement of Financial Position) للخاضع للضريبة في اليوم الأخير من السنة المالية التي تنتهي مباشرة قبل ابتداء الفترة الضريبية الأولى التي يطبق عليها قانون ضريبة الشركات. الأساس القانوني: البند (1) من المادة (61) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022. كيفية إعدادها: * يتم إعداد الميزانية الافتتاحية وفقاً للمعايير المحاسبية المقبولة في الدولة (عادةً المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية IFRS). * يجب أن تعكس الميزانية الافتتاحية الوضع المالي للخاضع للضريبة في نهاية اليوم الأخير من السنة المالية التي تسبق بدء تطبيق قانون ضريبة الشركات. * يجب أن تتضمن الميزانية الافتتاحية جميع الأصول والالتزامات وحقوق الملكية للخاضع للضريبة، مُقيّمة وفقاً للمعايير المحاسبية. المعايير المحاسبية: * يجب إعداد الميزانية الافتتاحية وفقاً للمعايير المحاسبية المقبولة في الدولة. * عادةً ما تكون هذه المعايير هي المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS). * قد يسمح لبعض الكيانات (مثل المنشآت الصغيرة والمتوسطة) باستخدام معايير محاسبية أخرى. أهمية الميزانية الافتتاحية: * تعتبر الميزانية الافتتاحية نقطة البداية لاحتساب الدخل الخاضع للضريبة للفترة الضريبية الأولى التي يطبق عليها قانون ضريبة الشركات والفترات اللاحقة. * تُستخدم لتحديد قيم الأصول والالتزامات في بداية الفترة الضريبية الأولى، والتي تؤثر على: * احتساب الاستهلاك والإطفاء في الفترات اللاحقة. * احتساب المكاسب والخسائر الرأسمالية عند بيع أو التصرف في الأصول. * تطبيق بعض الأحكام الانتقالية التي قد ينص عليها قانون ضريبة الشركات أو القرارات الوزارية. أمثلة توضيحية: * شركة تبدأ سنتها المالية في 1 يناير: إذا كانت الفترة الضريبية الأولى التي يطبق عليها قانون ضريبة الشركات هي الفترة التي تبدأ في 1 يناير 2024، فإن الميزانية الافتتاحية لهذه الشركة ستكون هي الميزانية العمومية كما في 31 ديسمبر 2023. * شركة تبدأ سنتها المالية في 1 يوليو: إذا كانت الفترة الضريبية الأولى التي يطبق عليها قانون ضريبة الشركات هي الفترة التي تبدأ في 1 يوليو 2023، فإن الميزانية الافتتاحية لهذه الشركة ستكون هي الميزانية العمومية كما في 30 يونيو 2023. * تأثير الميزانية الافتتاحية على الاستهلاك: إذا كانت قيمة مبنى في الميزانية الافتتاحية 1,000,000 درهم، وعمره الإنتاجي المتبقي 20 سنة، فإن مصروف الاستهلاك السنوي الذي سيتم احتسابه لأغراض ضريبة الشركات سيكون 50,000 درهم (بافتراض استخدام طريقة القسط الثابت). هل يجب أن تعكس الميزانية الافتتاحية القيمة السوقية؟ * الأصل: يتم إعداد الميزانية الافتتاحية وفقاً للمعايير المحاسبية، والتي قد تتطلب تقييم بعض الأصول والالتزامات بالقيمة العادلة (Fair Value) أو بالتكلفة التاريخية (Historical Cost). * استثناء (مبدأ السعر المحايد): يجب أن يتم إعداد الميزانية الافتتاحية بمراعاة مبدأ السعر المحايد، أي أنه إذا كانت هناك معاملات بين الخاضع للضريبة وأطراف مرتبطة به قبل بدء تطبيق قانون ضريبة الشركات، وكانت هذه المعاملات لم تتم بأسعار السوق العادلة، فيجب تعديل قيم الأصول والالتزامات في الميزانية الافتتاحية لتعكس القيمة السوقية العادلة لهذه الأصول والالتزامات كما لو كانت المعاملات قد تمت بين أطراف مستقلة.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_061, MD_114_2023_004, FDL_47_2022_034
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬