ما هي الشروط التفصيلية الكاملة التي يجب أن يستوفيها الدخل المحقق من حصص المشاركة لكي يعتبر دخلاً معفى من ضريبة الشركات بموجب المادة (23) من قانون ضريبة الشركات، مع شرح وافٍ لكل شرط وتقديم أمثلة متنوعة، وتوضيح المقصود بحصص المشاركة، وبيان الأساس القانوني؟
لكي يُعفى الدخل المحقق من حصص المشاركة من ضريبة الشركات، يجب أن تستوفي حصص المشاركة جميع الشروط الآتية: 1. نسبة الملكية (5% أو أكثر): * يجب أن يمتلك الخاضع للضريبة حصة ملكية بنسبة (5%) خمسة بالمائة أو أكثر في أسهم أو رأس مال الشخص الاعتباري الآخر (المشاركة). * مثال: إذا كانت شركة “أ” تمتلك 10% من أسهم شركة “ب”، فإن هذا الشرط مستوفى. أما إذا كانت تمتلك 3% فقط، فإن هذا الشرط لا يكون مستوفى. 2. مدة الاحتفاظ (12 شهراً): * يجب أن يحتفظ الخاضع للضريبة بحصص المشاركة أو يبدي الرغبة في الاحتفاظ بها لمدة متواصلة لا تقل عن (12) اثني عشر شهراً. * مثال: إذا اشترت شركة “أ” أسهماً في شركة “ب” في 1 يناير 2024، فيجب عليها الاحتفاظ بهذه الأسهم حتى 1 يناير 2025 على الأقل لكي تستوفي هذا الشرط. * الرغبة في الاحتفاظ: قد يتم اعتبار هذا الشرط مستوفى حتى لو لم يتم الاحتفاظ بالأسهم لمدة 12 شهراً كاملة، إذا كان لدى الخاضع للضريبة نية واضحة للاحتفاظ بها لهذه المدة. 3. الخضوع للضريبة (النسبة الدنيا): * يجب أن تخضع المشاركة لضريبة الشركات أو أي ضريبة أخرى مماثلة بموجب تشريعات دولة أخرى أو إقليم أجنبي يقيم فيه الشخص الاعتباري، بنسبة لا تقل عن تلك المنصوص عليها في الفقرة (ب) من البند (1) من المادة (3) من قانون ضريبة الشركات (أي 9%). * مثال: إذا كانت شركة “ب” (المشاركة) مقيمة في دولة تفرض ضريبة على الشركات بنسبة 15%، فإن هذا الشرط مستوفى. أما إذا كانت مقيمة في دولة لا تفرض ضريبة على الشركات أو تفرضها بنسبة 5%، فإن هذا الشرط لا يكون مستوفى (إلا في حالات استثنائية). * استثناء: تُعد المشاركة في شخص مؤهل قائم في المنطقة الحرة أو في شخص مُعفى مستوفية لهذا الشرط. 4. الحقوق في الأرباح وحصيلة التصفية: * يجب أن تؤهِّل الحصة المملوكة في المشاركة الخاضع للضريبة للحصول على نسبة لا تقل عن (5%) خمسة بالمائة من الأرباح المتاحة للتوزيع، وعلى نسبة لا تقل عن (5%) خمسة بالمائة من عائدات التصفية نتيجة لانتهاء المشاركة. * مثال: إذا كانت شركة “أ” تمتلك أسهماً في شركة “ب” تخولها الحصول على 10% من أرباح شركة “ب” و10% من عائدات تصفيتها، فإن هذا الشرط مستوفى. 5. الأصول غير المباشرة: * يجب ألا تشكل الأصول المباشرة أو غير المباشرة للمشاركة أكثر من (50%) خمسين في المائة من حصص الملكية أو المستحقات التي لم تكن لتؤهل للإعفاء من ضريبة الشركات بموجب هذه المادة، إذا تملك الخاضع للضريبة تلك الأصول بشكل مباشر. * مثال: إذا كانت شركة “ب” (المشاركة) تمتلك 60% من أصولها في شكل أسهم في شركات أخرى لا تستوفي شروط إعفاء المشاركة، فإن هذا الشرط لا يكون مستوفى. 6. شروط أخرى: * قد يحدد الوزير أي شروط أخرى. حصص المشاركة: * هي تملك حصص ملكية بنسبة معينة (5% أو أكثر) في أسهم أو رأس مال شخص اعتباري. * قد تكون هذه الحصص في شكل أسهم عادية أو أسهم ممتازة أو أي نوع آخر من الأوراق المالية التي تمنح حقوق ملكية. الأساس القانوني: المادة (23) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_023, MD_116_2023_002
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬