ما هي المعادلة المستخدمة لاحتساب الدخل المؤهل المحقق من تملك أو استغلال الملكية الفكرية المؤهلة من قبل الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة، مع شرح وافٍ لكل عنصر من عناصر المعادلة، وتقديم أمثلة عددية، وتوضيح المقصود بالملكية الفكرية المؤهلة وغير المؤهلة؟
المعادلة: الدخل المؤهل = (النفقات المؤهلة + زيادة النفقات) × إجمالي الدخل ÷ إجمالي النفقات شرح عناصر المعادلة: 1. النفقات المؤهلة (Qualifying Expenditures): * هي النفقات المتكبدة لتمويل أنشطة البحث والتطوير التي تتعلق بشكل مباشر بإنشاء الملكية الفكرية المؤهلة أو اختراعها أو تطويرها بشكل كبير. * يجب أن تكون هذه النفقات قد تم تكبدها من قبل: * الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة نفسه. * أو شخص آخر في الدولة تم تعهيد هذه الأنشطة إليه. * أو شخص آخر خارج الدولة لا يكون طرفاً مرتبطاً بالشخص المؤهل. * أمثلة: * تكاليف رواتب الباحثين والمطورين. * تكاليف المواد والمعدات المستخدمة في البحث والتطوير. * تكاليف تسجيل براءات الاختراع. * لا تشمل: تكاليف الاستحواذ على الملكية الفكرية. 2. إجمالي النفقات (Total Expenditures): * هو مجموع النفقات المتكبدة لتمويل أنشطة البحث والتطوير التي تتعلق بشكل مباشر بإنشاء الملكية الفكرية المؤهلة أو اختراعها أو تطويرها بشكل كبير، بما في ذلك تكاليف الاستحواذ على الملكية الفكرية المؤهلة. * يتم احتساب إجمالي النفقات بغض النظر عما إذا كانت هذه النفقات قد تم تكبدها من قبل الشخص المؤهل نفسه أو من قبل أي شخص آخر (سواء كان في الدولة أو خارجها، وسواء كان طرفاً مرتبطاً أم لا). 3. إجمالي الدخل (Overall Income): * هو رسوم حق الامتياز أو أي دخل آخر محقق من الملكية الفكرية المؤهلة. * يشمل دخل الملكية الفكرية المُضمنة المحقق من بيع المنتجات واستخدام العمليات المرتبطة بشكل مباشر بالملكية الفكرية المؤهلة. * مثال: إذا كانت شركة في منطقة حرة تمتلك براءة اختراع، فإن إجمالي الدخل يشمل: * رسوم الترخيص التي تتلقاها الشركة من شركات أخرى مقابل استخدام البراءة. * جزء من الأرباح التي تحققها الشركة من بيع المنتجات التي تعتمد على هذه البراءة (يتم تحديد هذا الجزء وفقاً لمبدأ السعر المحايد). 4. زيادة النفقات (Uplift Expenditures): * هي زيادة في قيمة النفقات المؤهلة بنسبة (30%) ثلاثين بالمائة. * الهدف: تشجيع الشركات على القيام بأنشطة البحث والتطوير داخل الدولة أو بالتعاون مع أطراف غير مرتبطة. * القيد: لا يجوز أن تتجاوز النفقات المؤهلة (بعد الزيادة) إجمالي النفقات. الملكية الفكرية المؤهلة: * براءات الاختراع وبرامج الحاسب الآلي المحمية بحقوق المؤلف وأي حق معادل وظيفياً لبراءة الاختراع يتمتع بالحماية القانونية ويخضع لإجراءات موافقة وتسجيل مماثلة لبراءة الاختراع. * لا تشمل أية أصول ملكية فكرية متعلقة بالتسويق كالعلامات التجارية. الملكية الفكرية غير المؤهلة: * هي أي ملكية فكرية لا تستوفي تعريف الملكية الفكرية المؤهلة (مثل العلامات التجارية). * الدخل من الملكية الفكرية غير المؤهلة يعتبر دخلاً خاضعاً للضريبة بنسبة 9%. مثال عددي: * شركة في منطقة حرة تمتلك براءة اختراع (ملكية فكرية مؤهلة). * إجمالي الدخل من البراءة: 1,000,000 درهم. * النفقات المؤهلة (نفقات البحث والتطوير المتكبدة في الدولة): 400,000 درهم. * إجمالي النفقات (بما في ذلك تكاليف الاستحواذ على حقوق ذات صلة من طرف مرتبط): 600,000 درهم. * زيادة النفقات: 400,000 × 30% = 120,000 درهم. * إجمالي النفقات المؤهلة (بعد الزيادة): 400,000 + 120,000 = 520,000 درهم (لا يتجاوز إجمالي النفقات). * الدخل المؤهل: (520,000 / 600,000) × 1,000,000 = 866,667 درهم. * الدخل غير المؤهل (الخاضع للضريبة): 1,000,000 - 866,667 = 133,333 درهم.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: CD_100_2023_007, CD_100_2023_001, FDL_47_2022_034, FDL_47_2022_003
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬