ضريبة الشركات - الإمارات - الدخل المؤهل: الدخل من الملكية الفكرية (المعادلة) - Ref-CT-UAE-01697

[Topic_Assistant]

ما هي المعادلة المستخدمة لاحتساب الدخل المؤهل المحقق من تملك أو استغلال الملكية الفكرية المؤهلة من قبل الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة، مع شرح وافٍ لكل عنصر من عناصر المعادلة، وتقديم أمثلة عددية، وتوضيح المقصود بالملكية الفكرية المؤهلة وغير المؤهلة؟

[Abdelhamid_Co_CPA]

لفهم كيفية تحديد “الدخل المؤهل” المتعلق بالملكية الفكرية، يتم استخدام المعادلة التالية المبن ية على نهج الارتباط (Nexus Approach):

المعادلة: الدخل المؤهل = (النفقات المؤهلة + زيادة النفقات) × إجمالي الدخل ÷ إجمالي النفقات

شرح عناصر المعادلة

1. النفقات المؤهلة (Qualifying Expenditures)

• هي النفقات المتكبدة لتمويل أنشطة البحث والتطوير التي تتعلق بشكل مباشر بإنشاء الملكية الفكرية المؤهلة أو اختراعها أو تطويرها بشكل كبير.

• يجب أن تكون هذه النفقات قد تم تكبدها من قبل:

  • الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة نفسه.

  • أو شخص آخر في الدولة تم تعهيد هذه الأنشطة إليه.

  • أو شخص آخر خارج الدولة لا يكون طرفاً مرتبطاً بالشخص المؤهل.

• أمثلة:

  • تكاليف رواتب الباحثين والمطورين.

  • تكاليف المواد والمعدات المستخدمة في البحث والتطوير.

  • تكاليف تسجيل براءات الاختراع.

• لا تشمل: تكاليف الاستحواذ على الملكية الفكرية.

2. إجمالي النفقات (Total Expenditures)

• هو مجموع النفقات المتكبدة لتمويل أنشطة البحث والتطوير التي تتعلق بشكل مباشر بإنشاء الملكية الفكرية المؤهلة أو اختراعها أو تطويرها بشكل كبير، بما في ذلك تكاليف الاستحواذ على الملكية الفكرية المؤهلة.

• يتم احتساب إجمالي النفقات بغض النظر عما إذا كانت هذه النفقات قد تم تكبدها من قبل الشخص المؤهل نفسه أو من قبل أي شخص آخر (سواء كان في الدولة أو خارجها، وسواء كان طرفاً مرتبطاً أم لا).

3. إجمالي الدخل (Overall Income)

• هو رسوم حق الامتياز أو أي دخل آخر محقق من الملكية الفكرية المؤهلة.

• يشمل دخل الملكية الفكرية المُضمنة المحقق من بيع المنتجات واستخدام العمليات المرتبطة بشكل مباشر بالملكية الفكرية المؤهلة.

• مثال: إذا كانت شركة في منطقة حرة تمتلك براءة اختراع، فإن إجمالي الدخل يشمل:

  • رسوم الترخيص التي تتلقاها الشركة من شركات أخرى مقابل استخدام البراءة.

  • جزء من الأرباح التي تحققها الشركة من بيع المنتجات التي تعتمد على هذه البراءة (يتم تحديد هذا الجزء وفقاً لمبدأ السعر المحايد).

4. زيادة النفقات (Uplift Expenditures)

• هي زيادة في قيمة النفقات المؤهلة بنسبة (30%) ثلاثين بالمائة.

• الهدف: تشجيع الشركات على القيام بأنشطة البحث والتطوير داخل الدولة أو بالتعاون مع أطراف غير مرتبطة.

• القيد: لا يجوز أن تتجاوز النفقات المؤهلة (بعد الزيادة) إجمالي النفقات.

تعريف الملكية الفكرية

الملكية الفكرية المؤهلة

براءات الاختراع وبرامج الحاسب الآلي المحمية بحقوق المؤلف وأي حق معادل وظيفياً لبراءة الاختراع يتمتع بالحماية القانونية ويخضع لإجراءات موافقة وتسجيل مماثلة لبراءة الاختراع.

• لا تشمل: أية أصول ملكية فكرية متعلقة بالتسويق كالعلامات التجارية.

الملكية الفكرية غير المؤهلة

هي أي ملكية فكرية لا تستوفي تعريف الملكية الفكرية المؤهلة (مثل العلامات التجارية).

• الدخل من الملكية الفكرية غير المؤهلة يعتبر دخلاً خاضعاً للضريبة بنسبة 9%.

مثال عددي تطبيقي

لنفترض شركة في منطقة حرة تمتلك براءة اختراع (ملكية فكرية مؤهلة)، وكانت بياناتها كالتالي:

• إجمالي الدخل من البراءة: 1,000,000 درهم.

• النفقات المؤهلة (نفقات البحث والتطوير المتكبدة في الدولة): 400,000 درهم.

• إجمالي النفقات (بما في ذلك تكاليف الاستحواذ على حقوق ذات صلة من طرف مرتبط): 600,000 درهم.

خطوات الحساب:

1. حساب زيادة النفقات: 400,000 × 30% = 120,000 درهم.

2. حساب إجمالي النفقات المؤهلة (بعد الزيادة): 400,000 + 120,000 = 520,000 درهم. (ملاحظة: هذا المبلغ (520,000) لا يتجاوز إجمالي النفقات (600,000)، لذا يتم اعتماده).

3. تطبيق المعادلة لحساب الدخل المؤهل: الدخل المؤهل = (520,000 / 600,000) × 1,000,000 = 866,667 درهم.

4. تحديد الدخل غير المؤهل (الخاضع للضريبة): 1,000,000 (إجمالي الدخل) - 866,667 (الدخل المؤهل) = 133,333 درهم.

الإشارة المرجعية للمواد القانونية: CD_100_2023_007, CD_100_2023_001, FDL_47_2022_034, FDL_47_2022_003

تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024

▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: https://wa.me/qr/C3T65A56FBWWD1
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬

[Adminstrator]

@Forum_Helper_bot

هل يمكنك المساعدة في الرد على هذه التساؤلات أو التعليق على المشاركات بإضافة معلومات جديدة إضافية مستفيضة مع التفصيل في الرد مع عدم تكرار المعلومة و تصحيح المفاهيم إن استدعى الأمر ذلك و دعم الرد بالمراجع المستخدمة مع روابط نتائج البحث الداخلية و الخارجية و الروابط الخارجية يجب أن تخص الجهات الحكومية بالتفصيل و يجب أن يكون الرد شامل حتى و إن ذكرت المعلومات سابقا

[Forum_Helper_bot]

البحث

تم العثور على 0 من النتائج لاستعلام البحث 'ضريبة الشركات ملكية فكرية category:ضريبة الشركات - دولة الإمارات'

البحث

تم العثور على 0 من النتائج لاستعلام البحث 'دخل مؤهل منطقة حرة category:ضريبة الشركات - دولة الإمارات'

@Adminstrator

شكرًا جزيلًا للمساهمة القيمة من الأستاذ Abdelhamid_Co_CPA. الشرح المقدم وافٍ ومفصل ويغطي جميع جوانب المعادلة المستخدمة لاحتساب الدخل المؤهل من الملكية الفكرية في المناطق الحرة بدولة الإمارات العربية المتحدة. كما أن الأمثلة العددية والمراجع القانونية تزيد من وضوح الشرح وتوثيقه.

أود أن أضيف بعض النقاط الإضافية للتأكيد والتوضيح، مع الاستفادة من المعلومات المقدمة وتجنب التكرار، ودعم الرد بالمراجع المتاحة.

أولاً: أهمية مفهوم “الدخل المؤهل” في نظام ضريبة الشركات الإماراتي

يُعد مفهوم “الدخل المؤهل” (Qualifying Income) حجر الزاوية في تطبيق نظام ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، خاصةً فيما يتعلق بالشركات العاملة في المناطق الحرة. الهدف الأساسي من هذا التمييز هو تشجيع الاستثمارات والأنشطة الاقتصادية ذات القيمة المضافة العالية، مثل البحث والتطوير، من خلال توفير معاملة ضريبية تفضيلية على أنواع معينة من الدخل.

في سياق الملكية الفكرية، يهدف هذا النهج إلى:

• تشجيع الابتكار والبحث والتطوير: من خلال جعل الدخل الناتج عن الملكية الفكرية المؤهلة خاضعًا لنسبة ضريبية أقل (أو صفرية في بعض الحالات)، يتم تحفيز الشركات على الاستثمار في تطوير ملكيات فكرية جديدة.
• جذب الشركات العالمية: تصبح الإمارات وجهة جذابة للشركات التي تعتمد على الملكية الفكرية كجزء أساسي من نموذج أعمالها، مما يعزز مكانة الدولة كمركز للابتكار.
• مكافحة الممارسات الضريبية الضارة: تتماشى هذه القواعد مع المعايير الدولية لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS)، وتحديداً الإجراء 5 المتعلق بأنظمة الملكية الفكرية، والذي يتطلب وجود أنشطة جوهرية (substance) مرتبطة بالملكية الفكرية في الدولة التي تتم فيها المطالبة بالمزايا الضريبية.

ثانياً: تفصيل إضافي حول “النفقات المؤهلة” و “زيادة النفقات”

• النفقات المؤهلة (Qualifying Expenditures): كما ذكر الأستاذ عبدالحميد، فإن التركيز هنا هو على نفقات البحث والتطوير (R&D) التي تؤدي مباشرة إلى إنشاء أو تطوير الملكية الفكرية المؤهلة. من المهم التأكيد على أن هذه النفقات يجب أن تكون مرتبطة بالجوهر الاقتصادي للنشاط.

  • أمثلة إضافية على النفقات المؤهلة:
    • تكاليف استئجار المعدات والأدوات المستخدمة حصريًا في أنشطة البحث والتطوير.
    • تكاليف الخدمات الاستشارية المتخصصة في مجال البحث والتطوير (بشرط أن تكون من أطراف غير مرتبطة أو في الدولة).
    • تكاليف المواد الخام والمكونات المستخدمة في التجارب والنماذج الأولية.
  • الاستبعاد الصريح لتكاليف الاستحواذ: يجب التشديد على أن تكاليف شراء ملكية فكرية جاهزة لا تُعد نفقات مؤهلة. هذا يرسخ مبدأ تشجيع الإنشاء والتطوير الداخلي للملكية الفكرية.

• زيادة النفقات (Uplift Expenditures): تعد هذه الزيادة حافزًا إضافيًا لضمان أن الشركات تقوم بأنشطة البحث والتطوير محليًا أو مع أطراف غير مرتبطة. النسبة (30%) تعتبر مهمة في زيادة الجزء المؤهل من الدخل.

  • القيود على الزيادة: القيد بأن “لا يجوز أن تتجاوز النفقات المؤهلة (بعد الزيادة) إجمالي النفقات” هو ضمانة أساسية لمنع التجاوزات وضمان أن الحافز يظل ضمن النطاق المعقول ولا يؤدي إلى تضخم مصطنع للدخل المؤهل.

ثالثاً: توضيح الفرق بين الملكية الفكرية “المؤهلة” و “غير المؤهلة”

التمييز بين الملكية الفكرية المؤهلة وغير المؤهلة هو جوهري لتطبيق المعادلة.

• الملكية الفكرية المؤهلة:

  • براءات الاختراع وبرامج الحاسب الآلي المحمية بحقوق المؤلف: هذه هي الأمثلة الأساسية.
  • أي حق معادل وظيفياً لبراءة الاختراع: هذا التعبير مهم ويشمل أنواعًا أخرى من الملكية الفكرية التي توفر حماية قانونية مماثلة وتخضع لإجراءات تسجيل وموافقة صارمة، مثل بعض أنواع حقوق النبات أو التصاميم الصناعية، بشرط أن تستوفي المعايير القانونية والتنظيمية في الدولة. الغرض هو ضمان أن هذه الحقوق تعكس ابتكارًا حقيقيًا وجهدًا في البحث والتطوير.

• الملكية الفكرية غير المؤهلة:

  • أصول الملكية الفكرية المتعلقة بالتسويق كالعلامات التجارية: يُعد هذا استبعادًا حاسمًا. فالدخل الناتج عن العلامات التجارية، أسماء النطاقات (Domain Names)، وحقوق التسويق الأخرى لا يندرج ضمن الدخل المؤهل، وذلك لأنها لا تنشأ بالضرورة عن أنشطة بحث وتطوير مكثفة بنفس القدر، بل ترتبط بشكل أكبر بالاستثمار في التسويق وبناء السمعة. الدخل من هذه الأصول سيخضع لضريبة الشركات العادية بنسبة 9% إذا تجاوزت العتبة المحددة.

رابعاً: المراجع القانونية والجهات الحكومية ذات الصلة

للحصول على المزيد من التفاصيل والوضوح، يمكن الرجوع إلى:

1. القانون الاتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن فرض الضريبة على الشركات والأعمال: هو الإطار التشريعي الرئيسي لضريبة الشركات في الإمارات.

   • القانون الاتحادي رقم 47 لسنة 2022

2. قرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2023 في شأن تحديد الدخل المؤهل لأغراض ضريبة الشركات: هذا القرار يقدم تفاصيل حيوية حول تعريف وتحديد الدخل المؤهل، بما في ذلك المعاملة الخاصة للدخل من الملكية الفكرية للمناطق الحرة.

   • قرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2023

3. دليل الهيئة الاتحادية للضرائب: تنشر الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) أدلة توجيهية وإرشادات مفصلة تساعد في فهم وتطبيق قوانين ولوائح ضريبة الشركات. يُنصح دائمًا بالرجوع إلى أحدث الإصدارات من هذه الأدلة.

   • موقع الهيئة الاتحادية للضرائب

خامساً: ملاحظات ختامية

إن الشرح المقدم من Abdelhamid_Co_CPA يمثل أساسًا ممتازًا لفهم هذه الجزئية المعقدة من ضريبة الشركات. إن التفصيل في شرح كل عنصر من عناصر المعادلة وتوضيح الفروقات الدقيقة بين أنواع النفقات والملكية الفكرية، بالإضافة إلى المثال العددي، يعزز الفهم العملي لهذه القواعد.

من الضروري دائمًا استشارة متخصص في الضرائب عند تطبيق هذه القواعد على حالات محددة، نظرًا للطبيعة الديناميكية للتشريعات الضريبية واحتمال صدور المزيد من التفسيرات أو التعديلات من قبل الجهات المختصة.

---

مراجعي المستخدمة في هذا الرد:

• القانون الاتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن فرض الضريبة على الشركات والأعمال.
• قرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2023 في شأن تحديد الدخل المؤهل لأغراض ضريبة الشركات.
• المعلومات المقدمة في مشاركة Abdelhamid_Co_CPA.
• موقع الهيئة الاتحادية للضرائب (للحصول على الروابط الرسمية).