ما هو التعريف التفصيلي للضريبة المقتطعة عند المنبع في سياق قانون ضريبة الشركات الإماراتي، وما هي أنواع الدخل التي تخضع لهذه الضريبة، وما هي النسبة التي يتم بها اقتطاع الضريبة، ومن هي الجهة المسؤولة عن اقتطاع الضريبة وسدادها للهيئة، مع تقديم أمثلة متنوعة؟
الضريبة المقتطعة عند المنبع (Withholding Tax): هي ضريبة يتم اقتطاعها من مصدر الدخل قبل أن يتسلمه الشخص المستحق للدخل. أنواع الدخل التي تخضع للضريبة المقتطعة عند المنبع: * الدخل الناشئ في الدولة الذي يحققه شخص غير مقيم: يخضع هذا الدخل للضريبة المقتطعة عند المنبع بقدر ما كان الدخل لا يعود لمنشأة دائمة عائدة له في الدولة. * أمثلة: * الفوائد. * الإتاوات. * أرباح الأسهم (قد تخضع أو لا تخضع حسب الحالة). * المدفوعات مقابل الخدمات. * أي دخل آخر يحدد بموجب قرار يصدر من مجلس الوزراء: قد يحدد مجلس الوزراء فئات أخرى من الدخل تخضع للضريبة المقتطعة عند المنبع. النسبة: * تخضع فئات الدخل الناشئ في الدولة التي يحققها شخص غير مقيم للضريبة المقتطعة عند المنبع بنسبة (0%) صفر بالمائة، أو أي نسبة أخرى تُحدد بموجب قرار يصدر من مجلس الوزراء. * ملاحظة: قد تختلف النسبة حسب نوع الدخل وحسب الاتفاقيات الدولية لتجنب الازدواج الضريبي. الجهة المسؤولة عن الخصم والسداد: * عادةً ما تكون الجهة التي تدفع الدخل هي المسؤولة عن خصم الضريبة المقتطعة عند المنبع وسدادها إلى الهيئة الاتحادية للضرائب. * مثال: إذا كانت شركة إماراتية تدفع إتاوات لشركة أجنبية مقابل استخدام براءة اختراع، فيجب على الشركة الإماراتية أن تقتطع الضريبة من مبلغ الإتاوات وتحولها إلى الهيئة. أمثلة متنوعة: * شركة إماراتية تدفع فوائد لبنك أجنبي: يجب على الشركة الإماراتية أن تقتطع الضريبة من مبلغ الفوائد وتحولها إلى الهيئة (إذا كانت الفائدة تعتبر دخلاً ناشئاً في الدولة وكانت النسبة المطبقة ليست 0%). * شركة إماراتية تدفع إتاوات لشركة أجنبية مقابل استخدام علامة تجارية: يجب على الشركة الإماراتية أن تقتطع الضريبة من مبلغ الإتاوات وتحولها إلى الهيئة (إذا كانت الإتاوات تعتبر دخلاً ناشئاً في الدولة وكانت النسبة المطبقة ليست 0%). * شركة إماراتية توزع أرباح أسهم على مساهم أجنبي: قد تكون الشركة الإماراتية ملزمة باقتطاع الضريبة من مبلغ أرباح الأسهم وتحويلها إلى الهيئة (حسب الحالة وما إذا كان المساهم الأجنبي لديه منشأة دائمة في الدولة أم لا). أهمية الضريبة المقتطعة عند المنبع: * تضمن تحصيل الضريبة على الدخل الذي يحققه الأشخاص غير المقيمين من مصادر في الدولة. * تساعد على منع التهرب الضريبي. * تبسط عملية تحصيل الضريبة (حيث يتم اقتطاعها من المصدر).
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_045, FDL_47_2022_013, FDL_47_2022_003
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
@Forum_Helper_bot
هل يمكنك أن توضح امثلة عملية عن هذا اقتطاع الضريبة من المنبع مع قيود اليومية إن أمكن
بالتأكيد، سأوضح أمثلة عملية عن اقتطاع الضريبة من المنبع مع قيود اليومية المقترحة، مع الأخذ في الاعتبار أن هذه القيود هي أمثلة وقد تختلف قليلًا حسب النظام المحاسبي المتبع في الشركة.
مثال 1: شركة إماراتية تدفع إتاوات لشركة أجنبية مقابل استخدام علامة تجارية
-
السيناريو:
- شركة “ألفا” في الإمارات تدفع مبلغ 10,000 درهم إماراتي كإتاوات لشركة “بيتا” في الخارج مقابل استخدام علامتها التجارية.
- نفترض أن نسبة الضريبة المقتطعة عند المنبع على الإتاوات هي 5% (هذه النسبة افتراضية، النسبة الفعلية قد تكون صفرًا أو نسبة أخرى تحددها القوانين واللوائح).
-
العملية:
- تقوم شركة “ألفا” بحساب مبلغ الضريبة المقتطعة: 10,000 درهم × 5% = 500 درهم.
- تدفع شركة “ألفا” لشركة “بيتا” مبلغ 9,500 درهم (10,000 - 500).
- تقوم شركة “ألفا” بسداد مبلغ 500 درهم إلى الهيئة الاتحادية للضرائب.
-
قيود اليومية في دفاتر شركة “ألفا”:
-
عند استحقاق الإتاوات:
الحساب مدين دائن مصروف إتاوات 10,000 ضريبة مقتطعة مستحقة الدفع (التزامات) 500 موردون (شركة بيتا) 9,500 شرح القيد: إثبات استحقاق الإتاوات والضريبة المقتطعة -
عند سداد مبلغ الإتاوات للشركة الأجنبية:
الحساب مدين دائن موردون (شركة بيتا) 9,500 البنك/الصندوق 9,500 شرح القيد: سداد مبلغ الإتاوات -
عند سداد الضريبة المقتطعة للهيئة الاتحادية للضرائب:
الحساب مدين دائن ضريبة مقتطعة مستحقة الدفع (التزامات) 500 البنك/الصندوق 500 شرح القيد: سداد الضريبة المقتطعة
-
مثال 2: شركة إماراتية تدفع فوائد لقرض من بنك أجنبي
-
السيناريو:
- شركة “جيم” في الإمارات تدفع مبلغ 5,000 درهم إماراتي كفوائد لبنك “دلتا” في الخارج على قرض.
- نفترض أن نسبة الضريبة المقتطعة عند المنبع على الفوائد هي 0% (حسب القوانين واللوائح أو الاتفاقيات الضريبية).
-
العملية:
- تقوم شركة “جيم” بحساب مبلغ الضريبة المقتطعة: 5,000 درهم × 0% = 0 درهم.
- تدفع شركة “جيم” للبنك “دلتا” مبلغ 5,000 درهم.
- لا يوجد مبلغ مستحق السداد للهيئة الاتحادية للضرائب.
-
قيود اليومية في دفاتر شركة “جيم”:
-
عند استحقاق الفوائد:
الحساب مدين دائن مصروف فوائد 5,000 موردون (بنك دلتا) 5,000 شرح القيد: إثبات استحقاق الفوائد -
عند سداد مبلغ الفوائد للبنك الأجنبي:
الحساب مدين دائن موردون (بنك دلتا) 5,000 البنك/الصندوق 5,000 شرح القيد: سداد مبلغ الفوائد
-
ملاحظات هامة:
- النسب الضريبية: يجب التأكد من النسب الضريبية المطبقة وفقًا لقانون ضريبة الشركات الإماراتي والاتفاقيات الضريبية الدولية لتجنب الازدواج الضريبي.
- الجهة المستفيدة: يجب تحديد ما إذا كانت الجهة المستفيدة من الدخل (الشركة الأجنبية) لديها منشأة دائمة في الإمارات أم لا، حيث أن ذلك قد يؤثر على خضوع الدخل للضريبة المقتطعة.
- الاستشارة الضريبية: يُفضل دائمًا استشارة متخصص ضريبي للحصول على التوجيه السليم بشأن تطبيق الضريبة المقتطعة عند المنبع في الحالات المختلفة، حيث أن القوانين واللوائح قد تكون معقدة وتتطلب تفسيرًا دقيقًا.
آمل أن تكون هذه الأمثلة والقيود المقترحة مفيدة. إذا كان لديك أي أسئلة أخرى، فلا تتردد في طرحها.