ما هي المعلومات الأساسية التفصيلية التي يجب أن يتضمنها الإقرار الضريبي الذي يقدمه الخاضع للضريبة للهيئة الاتحادية للضرائب، مع شرح وافٍ لكل بند من هذه المعلومات، وتقديم أمثلة متنوعة، وتوضيح ما إذا كان يمكن أن يتضمن الإقرار جداول أو مرفقات إضافية، وبيان الأساس القانوني؟
يجب أن يشمل الإقرار الضريبي، على الأقل، المعلومات الآتية: 1. الفترة الضريبية التي يتعلق بها الإقرار الضريبي: * الشرح: هي الفترة الزمنية التي يغطيها الإقرار الضريبي (عادةً سنة مالية أو جزء منها). يجب تحديد تاريخ بداية ونهاية الفترة الضريبية بدقة. * مثال: إذا كانت السنة المالية للشركة تبدأ في 1 يناير وتنتهي في 31 ديسمبر، فإن الإقرار الضريبي عن سنة 2024 سيغطي الفترة من 1/1/2024 إلى 31/12/2024. * مثال: إذا بدأت شركة نشاطها في 1/7/2024 وكانت سنتها المالية تنتهي في 31/12، فإن الفترة الضريبية الأولى ستكون من 1/7/2024 إلى 31/12/2024. 2. اسم وعنوان الخاضع للضريبة ورقم التسجيل الضريبي الخاص به: * الشرح: يجب ذكر الاسم الكامل والعنوان الرسمي للخاضع للضريبة كما هو مسجل لدى الهيئة، بالإضافة إلى رقم التسجيل الضريبي الخاص به. يجب أن تكون هذه المعلومات مطابقة للمعلومات الموجودة في سجلات الهيئة. * مثال: شركة “أ” للتجارة العامة ذ.م.م، ص.ب. 1234، دبي، الإمارات العربية المتحدة، رقم التسجيل الضريبي: 1234567890. 3. تاريخ تقديم الإقرار الضريبي: * الشرح: هو التاريخ الذي يقدم فيه الخاضع للضريبة الإقرار فعلياً إلى الهيئة. 4. أسس المحاسبة المستخدمة في القوائم المالية: * الشرح: يجب توضيح ما إذا كانت القوائم المالية قد تم إعدادها وفقاً لأساس الاستحقاق المحاسبي أو الأساس النقدي المحاسبي. * مثال: “تم إعداد القوائم المالية المرفقة وفقاً لأساس الاستحقاق المحاسبي.” 5. الدخل الخاضع للضريبة للفترة الضريبية: * الشرح: هو المبلغ الذي سيتم فرض ضريبة الشركات عليه، ويتم احتسابه عن طريق تعديل الدخل المحاسبي وفقاً لأحكام قانون ضريبة الشركات (مثل استبعاد الدخل المعفى، وإضافة النفقات غير القابلة للخصم، وتطبيق قواعد التسعير التحويلي، وغيرها). * مثال: إذا كان الدخل المحاسبي للشركة 1,000,000 درهم، وتم استبعاد 200,000 درهم كدخل معفى، وإضافة 50,000 درهم كنفقات غير قابلة للخصم، فإن الدخل الخاضع للضريبة سيكون 850,000 درهم. 6. مبلغ تسهيلات الخسائر الضريبية المطالب به: * الشرح: إذا كان الخاضع للضريبة يطالب بخصم الخسائر الضريبية المرحلة من فترات سابقة، فيجب ذكر المبلغ الذي يطالب بخصمه في الفترة الضريبية الحالية. * مثال: إذا كانت الشركة لديها خسائر ضريبية مرحلة من السنوات السابقة قدرها 300,000 درهم، وقررت استخدام 100,000 درهم من هذه الخسائر لخفض الدخل الخاضع للضريبة في الفترة الحالية، فيجب ذكر مبلغ 100,000 درهم. 7. مبلغ الخسائر الضريبية المنقولة: * الشرح: إذا كان الخاضع للضريبة يقوم بنقل الخسائر الضريبية إلى خاضع للضريبة آخر (وفقاً لشروط معينة)، فيجب ذكر المبلغ الذي يتم نقله. 8. الأرصدة الضريبية المتاحة المطالب بها: * الشرح: يجب ذكر أي أرصدة ضريبية متاحة للخاضع للضريبة ويطالب بها، مثل: * رصيد الضريبة المقتطعة عند المنبع: المبالغ التي تم اقتطاعها من دخل الخاضع للضريبة عند المنبع (مثل الضريبة على دخل شخص غير مقيم من مصدر في الدولة). * رصيد الضريبة الأجنبية: المبالغ التي دفعها الخاضع للضريبة كضريبة دخل في دول أخرى (ويمكن استخدامها لتخفيض الضريبة المستحقة في الإمارات، وفقاً لشروط معينة). 9. ضريبة الشركات المستحقة الدفع عن الفترة الضريبية: * الشرح: هو المبلغ النهائي لضريبة الشركات المستحقة الدفع عن الفترة الضريبية، بعد احتساب الدخل الخاضع للضريبة وتطبيق نسبة الضريبة وخصم أي أرصدة ضريبية متاحة. الجداول والمرفقات: * قد يتضمن الإقرار الضريبي جداول أو مرفقات إضافية لتقديم معلومات تفصيلية حول بعض البنود المذكورة أعلاه. * قد تطلب الهيئة نماذج أو جداول محددة يجب على الخاضع للضريبة استخدامها. * أمثلة: * جدول لتفصيل الدخل المعفى. * جدول لتفصيل النفقات غير القابلة للخصم. * جدول لحساب الخسائر الضريبية المرحلة. * جدول لتفصيل المعاملات مع الأطراف المرتبطة. * نسخ من القوائم المالية. الأساس القانوني: المادة (53) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_053
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬