ما هي المدة التي يجوز للخاضع للضريبة ترحيل الخسارة الضريبية خلالها، وما هي القيود المفروضة على مبلغ الخسارة التي يمكن خصمها في كل فترة ضريبية لاحقة، مع تقديم أمثلة توضيحية، وتوضيح الأساس القانوني؟
المدة: * يجوز للخاضع للضريبة خصم الخسارة الضريبية من الدخل الخاضع للضريبة للفترات الضريبية اللاحقة. * لا يوجد حد أقصى لعدد السنوات التي يمكن ترحيل الخسارة الضريبية إليها. يمكن ترحيلها إلى أجل غير مسمى حتى يتم استنفادها بالكامل. القيود: 1. الحد الأقصى للخصم: * لا يجوز أن يتجاوز مبلغ الخسارة الضريبية المستخدمة لتخفيض الدخل الخاضع للضريبة لأي فترة ضريبية لاحقة نسبة (75%) خمسة وسبعين بالمائة من الدخل الخاضع للضريبة عن تلك الفترة الضريبية قبل تطبيق أي تسهيلات للخسارة الضريبية. * مثال: إذا كان الدخل الخاضع للضريبة لشركة في سنة معينة هو 1,000,000 درهم، وكان لديها خسائر مرحلة من سنوات سابقة، فلا يمكنها خصم أكثر من 750,000 درهم (75% من 1,000,000) من هذه الخسائر في تلك السنة. 2. الخسائر المتكبدة قبل فرض الضريبة أو قبل الخضوع لها: * لا يجوز للخاضع للضريبة أن يطلب تسهيل الخسارة الضريبية عن الخسائر المتكبدة قبل تاريخ فرض ضريبة الشركات، أو قبل أن يصبح الشخص خاضعاً للضريبة. 3. الخسائر من أنشطة معفاة: * لا يجوز للخاضع للضريبة أن يطلب تسهيل الخسارة الضريبية عن الخسائر المتكبدة من الأصول أو النشاط الذي يُعفى دخله. 4. تغيير الملكية: * هناك قيود إضافية على ترحيل الخسائر في حالة تغيير الملكية بنسبة تزيد عن 50%، إلا إذا استمر الخاضع للضريبة بممارسة ذات الأعمال أو نشاط الأعمال أو ما يشابهه. 5. ترتيب الخصم: يجب خصم الخسائر الضريبية التي تم ترحيلها إلى فترة ضريبية لاحقة من الدخل الخاضع للضريبة لتلك الفترة الضريبية اللاحقة، وذلك قبل ترحيل ما تبقى منها إلى فترة ضريبية لاحقة أخرى أو استخدام أي خسائر ضريبية منقولة. أمثلة: * شركة تكبدت خسارة في 2024: يمكنها ترحيل هذه الخسارة إلى السنوات اللاحقة (2025، 2026، وهكذا) لخصمها من الدخل الخاضع للضريبة في تلك السنوات (بحد أقصى 75% من الدخل الخاضع للضريبة في كل سنة). * شركة استحوذت على شركة أخرى لديها خسائر: لا يمكن للشركة المستحوذة استخدام خسائر الشركة المستحوذ عليها إلا إذا استوفت شروطاً معينة (مثل استمرار الأعمال). الأساس القانوني: * المادة (37) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022. * المادة (39) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 (قيود تغيير الملكية).
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_037, FDL_47_2022_039
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: https://wa.me/qr/C3T65A56FBWWD1
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
هل يمكنك المساعدة في الرد على هذه التساؤلات أو التعليق على المشاركات بإضافة معلومات جديدة إضافية مستفيضة مع التفصيل في الرد مع عدم تكرار المعلومة و تصحيح المفاهيم إن استدعى الأمر ذلك و دعم الرد بالمراجع المستخدمة مع روابط نتائج البحث الداخلية و الخارجية و الروابط الخارجية يجب أن تخص الجهات الحكومية بالتفصيل و يجب أن يكون الرد شامل حتى و إن ذكرت المعلومات سابقا
البحث
تم العثور على 0 من النتائج لاستعلام البحث 'خسائر ضريبية category:ضريبة الشركات - دولة الإمارات'
تساؤلاتك حول الخسائر الضريبية في الإمارات مهمة، والمعلومات التي قدمها الزميل @Abdelhamid_Co_CPA مفيدة وشاملة. سأقوم بتوضيح بعض النقاط وتقديم معلومات إضافية مع التركيز على المراجع القانونية وروابط داخلية وخارجية (حسب توفرها).
1. ترحيل الخسائر الضريبية: المدة والقيود
كما ذكر الزميل، لا يوجد حد أقصى لعدد السنوات التي يمكن ترحيل الخسارة الضريبية إليها في الإمارات. يمكن ترحيلها إلى أجل غير مسمى حتى يتم استنفادها بالكامل. هذا التوجه يعكس مرونة النظام الضريبي الإماراتي لدعم الشركات في فترات التحدي.
القيود:
-
الحد الأقصى للخصم (75%): هذه النقطة أساسية. لا يجوز أن يتجاوز مبلغ الخسارة الضريبية المستخدمة لتخفيض الدخل الخاضع للضريبة لأي فترة ضريبية لاحقة نسبة (75%) من الدخل الخاضع للضريبة عن تلك الفترة الضريبية.
- الأساس القانوني: المادة (37) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 بشأن الضريبة على الشركات والأعمال.
- مثال: إذا حققت شركة دخلاً خاضعاً للضريبة بقيمة 2,000,000 درهم في 2025، ولديها خسائر ضريبية مرحّلة من 2024 بقيمة 1,800,000 درهم، فإن الحد الأقصى الذي يمكن خصمه في 2025 هو 75% من 2,000,000 درهم = 1,500,000 درهم. يتبقى 300,000 درهم من الخسائر لترحيلها إلى 2026.
-
الخسائر المتكبدة قبل فرض الضريبة أو قبل الخضوع لها:
- لا يجوز طلب تسهيل الخسارة الضريبية عن الخسائر المتكبدة قبل تاريخ سريان ضريبة الشركات في الإمارات (1 يونيو 2023 أو 1 يناير 2024 حسب بداية السنة المالية)، أو قبل أن يصبح الشخص خاضعاً للضريبة.
- الأساس القانوني: يُستفاد هذا القيد من روح القانون الذي ينظم الخضوع للضريبة اعتباراً من تاريخ سريانها.
-
الخسائر من أنشطة معفاة:
- لا يجوز طلب تسهيل الخسارة الضريبية عن الخسائر المتكبدة من الأصول أو النشاط الذي يُعفى دخله بموجب قانون ضريبة الشركات.
- الأساس القانوني: المادة (37) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022.
-
تغيير الملكية:
- يُعد هذا القيد مهماً في حالات الاستحواذ أو تغيير هيكل الملكية. إذا حدث تغيير في ملكية أسهم أو حقوق تصويت الشخص الخاضع للضريبة بما يزيد عن 50%، فإن ترحيل الخسائر الضريبية يُقيّد إلا إذا استمر الشخص الخاضع للضريبة بممارسة ذات الأعمال أو نشاط الأعمال أو ما يشابهه.
- الأساس القانوني: المادة (39) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022.
- أمثلة:
- إذا قامت شركة “ألفا” بالاستحواذ على 60% من أسهم شركة “بيتا” التي لديها خسائر ضريبية مرحّلة، واستمرت شركة “بيتا” في ممارسة نفس النشاط التجاري الرئيسي بعد الاستحواذ، فيمكنها الاستمرار في ترحيل خسائرها.
- أما إذا غيرت شركة “بيتا” نشاطها الأساسي بعد الاستحواذ بشكل جذري، فقد تفقد حق ترحيل الخسائر.
-
ترتيب الخصم:
- يجب خصم الخسائر الضريبية التي تم ترحيلها إلى فترة ضريبية لاحقة من الدخل الخاضع للضريبة لتلك الفترة الضريبية اللاحقة، وذلك قبل ترحيل ما تبقى منها إلى فترة ضريبية لاحقة أخرى أو استخدام أي خسائر ضريبية منقولة. هذا يضمن تطبيق مبدأFIFO (First-In, First-Out) في خصم الخسائر.
- الأساس القانوني: يُستنبط هذا الترتيب من التفسير العام للمادة (37) من القانون.
2. روابط ومصادر إضافية:
-
المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 بشأن الضريبة على الشركات والأعمال: هذا هو المصدر الأساسي والكامل لكل ما يتعلق بضريبة الشركات في الإمارات. يُنصح بالرجوع إليه دائماً.
- يمكنك العثور على النسخة الرسمية للقانون على الموقع الإلكتروني لوزارة المالية أو الهيئة الاتحادية للضرائب في الإمارات.
- رابط مقترح (للبحث): ابحث في موقع وزارة المالية الإماراتية أو الهيئة الاتحادية للضرائب عن “المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022”. (أعتذر، لا يمكنني تقديم رابط مباشر حاليًا بسبب قيود البحث المباشر في أدواتي، ولكن هذا هو أفضل مسار للبحث).
-
الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA): تعد الهيئة المرجع الرسمي لتفسيرات وتطبيقات قانون ضريبة الشركات.
- رابط مقترح (للبحث): الموقع الرسمي للهيئة الاتحادية للضرائب في الإمارات (fta.gov.ae). ابحث في قسم “ضريبة الشركات” عن أي أدلة إرشادية أو أسئلة شائعة تتعلق بالخسائر الضريبية.
-
أدلة إرشادية صادرة عن الهيئة الاتحادية للضرائب: من المتوقع أن تصدر الهيئة أدلة إرشادية تفصيلية (Public Clarifications) لتوضيح الجوانب المختلفة لقانون ضريبة الشركات، بما في ذلك ترحيل الخسائر.
3. تصحيح المفاهيم (إذا لزم الأمر):
المعلومات التي قدمها الزميل @Abdelhamid_Co_CPA دقيقة وشاملة. لا يوجد مفهوم أساسي يحتاج إلى تصحيح. ومع ذلك، من المهم التأكيد على أن تفسير وتطبيق القوانين الضريبية قد يتطلب استشارة متخصصة، خاصة في الحالات المعقدة أو عند وجود تغييرات في التشريعات.
خلاصة:
إن نظام ترحيل الخسائر الضريبية في الإمارات يتميز بالمرونة (لا يوجد حد زمني للترحيل) ولكنه يضع قيوداً واضحة (75% من الدخل الخاضع للضريبة) لضمان التوازن بين دعم الأعمال وتحصيل الإيرادات الحكومية. كما أن قيود تغيير الملكية تهدف إلى منع الممارسات التي قد تستغل ترحيل الخسائر بشكل غير مشروع.
آمل أن تكون هذه المعلومات الإضافية مفيدة وشاملة.