ما هي القيود التفصيلية الكاملة المفروضة على ترحيل الخسائر الضريبية إلى فترات ضريبية لاحقة، مع شرح وافٍ لكل قيد وتقديم أمثلة متنوعة، وتوضيح المقصود “باستمرار الأعمال أو نشاط الأعمال ذاته أو ما يشابهه”، وبيان الأساس القانوني؟
القيود التفصيلية على ترحيل الخسائر الضريبية: 1. الحد الأقصى للخصم: * لا يجوز أن يتجاوز مبلغ الخسارة الضريبية المستخدمة لتخفيض الدخل الخاضع للضريبة لأي فترة ضريبية لاحقة نسبة (75%) خمسة وسبعين بالمائة من الدخل الخاضع للضريبة عن تلك الفترة الضريبية قبل تطبيق أي تسهيلات للخسارة الضريبية. * مثال: إذا كان الدخل الخاضع للضريبة لشركة في سنة معينة هو 1,000,000 درهم، وكان لديها خسائر مرحلة من سنوات سابقة، فلا يمكنها خصم أكثر من 750,000 درهم (75% من 1,000,000) من هذه الخسائر في تلك السنة. 2. قيود تتعلق بتغيير الملكية: * لا يجوز ترحيل الخسائر الضريبية إذا حدث تغيير في ملكية الخاضع للضريبة يزيد عن (50%) خمسين بالمائة، إلا إذا استمر الخاضع للضريبة بممارسة الأعمال أو نشاط الأعمال ذاته أو ما يشابهه بعد تغيير الملكية. * مثال: إذا كانت شركة “أ” لديها خسائر ضريبية مرحلة، وتم بيع 60% من أسهمها لشركة “ب”، فإن شركة “أ” لا تستطيع ترحيل خسائرها إلا إذا استمرت في ممارسة نفس الأنشطة التجارية التي كانت تمارسها قبل البيع. 3. استمرار الأعمال أو نشاط الأعمال ذاته أو ما يشابهه: * العوامل التي تؤخذ في الاعتبار لتحديد ما إذا كان الخاضع للضريبة مستمراً بممارسة الأعمال أو نشاط الأعمال ذاته أو ما يشابهه: * استمرار الخاضع للضريبة في استخدام الأصول ذاتها أو أي جزء منها كما كان قبل تغيير الملكية. * عدم قيام الخاضع للضريبة بإجراء أي تغييرات جوهرية للهوية أو العمليات الأساسية لأعماله منذ تغيير الملكية. * إذا تم إجراء أي تغييرات، يجب أن تكون نتيجة تطوير الأصول أو استغلالها أو الخدمات أو الإجراءات أو السلع أو الأساليب التي كانت موجودة قبل تغيير الملكية. * أمثلة: * استمرار الأعمال: إذا كانت شركة “أ” تعمل في مجال تجارة الملابس، وتم بيع 60% من أسهمها، واستمرت الشركة في ممارسة تجارة الملابس بنفس الطريقة وباستخدام نفس الأصول، فإنها تعتبر مستمرة في ممارسة ذات الأعمال. * عدم استمرار الأعمال: إذا كانت شركة “أ” تعمل في مجال تجارة الملابس، وتم بيع 60% من أسهمها، وتوقفت الشركة عن ممارسة تجارة الملابس وبدأت في ممارسة نشاط مختلف تماماً (مثل تقديم خدمات استشارية)، فإنها لا تعتبر مستمرة في ممارسة ذات الأعمال. * أعمال مشابهة: إذا كانت شركة “أ” تعمل في مجال تجارة الملابس الجاهزة، وتم بيع 60% من أسهمها، وبدأت الشركة في ممارسة تجارة الأقمشة، فقد يعتبر هذا نشاطاً مشابهاً (يخضع لتقدير السلطات الضريبية). 4. قيود أخرى: * لا يجوز ترحيل الخسائر المتكبدة قبل تاريخ فرض ضريبة الشركات. * لا يجوز ترحيل الخسائر المتكبدة قبل أن يصبح الشخص خاضعاً للضريبة. * لا يجوز ترحيل الخسائر المتكبدة من الأصول أو النشاط الذي يُعفى دخله. الأساس القانوني: * المادة (37) من قانون ضريبة الشركات: تحدد القواعد العامة لترحيل الخسائر الضريبية. * المادة (39) من قانون ضريبة الشركات: تحدد القيود على ترحيل الخسائر في حالة تغيير الملكية.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_037, FDL_47_2022_039
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬