في حالة انتهاء المجموعة الضريبية، ما هو مصير الخسائر الضريبية غير المستخدمة للمجموعة، مع تقديم شرح تفصيلي للحالات المختلفة (استمرار الشركة الأم كخاضع للضريبة وعدم استمرارها)، وتوضيح ما يحدث للخسائر السابقة للانضمام، وبيان الأساس القانوني؟
عند انتهاء المجموعة الضريبية، يختلف مصير الخسائر الضريبية غير المستخدمة حسب ما إذا كانت الشركة الأم ستستمر كخاضع للضريبة أم لا: 1. إذا استمرت الشركة الأم كخاضع للضريبة: * تبقى جميع الخسائر الضريبية (سواء كانت خسائر المجموعة أو خسائر سابقة للانضمام لشركات تابعة) مع الشركة الأم. * يمكن للشركة الأم الاستمرار في استخدام هذه الخسائر لخفض دخلها الخاضع للضريبة في المستقبل (وفقاً للقواعد العامة لترحيل الخسائر). 2. إذا لم تَعُد الشركة الأم خاضعاً للضريبة: * لا يجوز خصم الخسائر الضريبية للمجموعة الضريبية (التي نشأت أثناء وجود المجموعة) من دخل شركة تابعة تحققه بعد انتهاء المجموعة الضريبية. * الاستثناء: يجوز خصم أي خسائر ضريبية سابقة للانضمام للمجموعة عائدة للشركة التابعة المعنية ولم يتم استخدامها من قبل المجموعة. الأساس القانوني: * المادة (42) من قانون ضريبة الشركات: تحدد القواعد العامة للتعامل مع الخسائر الضريبية في المجموعة الضريبية. * القرار الوزاري رقم (125) لسنة 2023: يقدم تفصيلاً إضافياً لهذه القواعد. أمثلة: * الحالة 1 (استمرار الشركة الأم): إذا انتهت المجموعة الضريبية بسبب بيع إحدى الشركات التابعة، وكانت الشركة الأم لا تزال تمارس نشاطاً تجارياً وتخضع لضريبة الشركات، فإن جميع الخسائر الضريبية للمجموعة (بما في ذلك الخسائر التي نشأت قبل تشكيل المجموعة) تبقى مع الشركة الأم. * الحالة 2 (عدم استمرار الشركة الأم): إذا انتهت المجموعة الضريبية بسبب تصفية الشركة الأم، وكانت إحدى الشركات التابعة لديها خسائر سابقة للانضمام لم يتم استخدامها، فيمكن لهذه الشركة التابعة أن تستخدم هذه الخسائر لخفض دخلها الخاضع للضريبة في المستقبل. أما الخسائر التي نشأت أثناء وجود المجموعة فلا يمكن استخدامها. أهمية هذه القواعد: * تضمن عدم فقدان الخسائر الضريبية بشكل كامل عند انتهاء المجموعة الضريبية (في حالة استمرار الشركة الأم). * تمنع استخدام الخسائر الضريبية بشكل غير عادل من قبل الشركات التابعة بعد انتهاء المجموعة (إذا لم تعد الشركة الأم خاضعة للضريبة).
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_042, MD_125_2023_007
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬