ما هو التعريف التفصيلي الكامل للمجموعة الضريبية في قانون ضريبة الشركات الإماراتي، وما هي الشروط التفصيلية الكاملة التي يجب توافرها لتشكيل مجموعة ضريبية، مع شرح وافٍ لكل شرط وتقديم أمثلة متنوعة، وتوضيح المقصود بكل من “الشخص المقيم” و"الشخص الاعتباري" و"حصص الملكية" و"الرقابة التنظيمية" و"السنة المالية" و"المعايير المحاسبية" في هذا السياق؟
المجموعة الضريبية: هي شخصان أو أكثر خاضعين للضريبة يعاملان كشخص واحد خاضع للضريبة، وذلك بحسب الشروط المنصوص عليها في المادة (40) من قانون ضريبة الشركات. الشروط التفصيلية الكاملة: 1. شخصان أو أكثر خاضعين للضريبة: * يجب أن يكون هناك كيانان قانونيان على الأقل لتشكيل مجموعة ضريبية. * لا يمكن لشخص واحد (طبيعي أو اعتباري) أن يشكل مجموعة ضريبية بمفرده. * يجب أن يكون جميع أعضاء المجموعة خاضعين للضريبة في الإمارات. 2. الشخص المقيم: * يجب أن يكون جميع أعضاء المجموعة الضريبية أشخاصاً مقيمين (إما أشخاص اعتباريين مؤسسين في الإمارات أو تتم إدارتهم والتحكم فيهم في الإمارات، أو أشخاص اعتباريين غير مقيمين لديهم منشأة دائمة في الدولة). * الشخص الاعتباري: يجب أن يكون كل عضو في المجموعة كياناً قانونياً (مثل شركة). 3. الشركة الأم: * يجب أن تكون هناك شركة أم (Parent Company) في المجموعة. * الشركة الأم هي الشخص المقيم الذي يتقدم بطلب لتشكيل المجموعة الضريبية. 4. الشركة التابعة: * يجب أن تكون هناك شركة تابعة (Subsidiary) واحدة أو أكثر. * الشركة التابعة هي الشخص المقيم الذي تملكه الشركة الأم بشكل مباشر أو غير مباشر. 5. نسبة الملكية (95%): * يجب أن تملك الشركة الأم بشكل مباشر نسبة (95%) خمسة وتسعين بالمائة على الأقل من رأس مال الشركة التابعة، أو بشكل غير مباشر من خلال شركة تابعة واحدة أو أكثر. * مثال (ملكية مباشرة): إذا كانت شركة “أ” تمتلك 97% من أسهم شركة “ب”، فإن شركة “أ” تستوفي شرط الملكية المباشرة. * مثال (ملكية غير مباشرة): إذا كانت شركة “أ” تمتلك 98% من شركة “ب”، وكانت شركة “ب” تمتلك 96% من شركة “ج”، فإن شركة “أ” تستوفي شرط الملكية غير المباشرة لشركة “ج” (من خلال شركة “ب”). 6. حقوق التصويت (95%): * يجب أن تحتفظ الشركة الأم بشكل مباشر بـنسبة (95%) خمسة وتسعين بالمائة على الأقل من حقوق التصويت في الشركة التابعة، أو بشكل غير مباشر من خلال شركة تابعة واحدة أو أكثر. 7. الحق في الأرباح وصافي الأصول (95%): * يجب أن يكون للشركة الأم بشكل مباشر الحق في أرباح وصافي أصول الشركة التابعة بـنسبة (95%) خمسة وتسعين بالمائة على الأقل، أو بشكل غير مباشر من خلال شركة تابعة واحدة أو أكثر. 8. عدم الإعفاء: * يجب ألا تكون الشركة الأم أو الشركة التابعة شخصاً مُعفى من ضريبة الشركات (مثل جهة حكومية). 9. عدم التأهيل كشخص قائم في منطقة حرة: * يجب ألا تكون الشركة الأم أو الشركة التابعة شخصاً مؤهلاً قائماً في المنطقة الحرة. 10. السنة المالية: * يجب أن يكون لكل من الشركة الأم والشركة التابعة نفس السنة المالية. 11. المعايير المحاسبية: * يجب أن تقوم كل من الشركة الأم والشركة التابعة بإعداد قوائمها المالية باستخدام ذات المعايير المحاسبية. أمثلة: * مجموعة ضريبية: شركة “أ” (الشركة الأم) تمتلك 100% من أسهم شركة “ب” و97% من أسهم شركة “ج”. تستوفي الشركتان “ب” و"ج" جميع الشروط الأخرى للانضمام إلى المجموعة الضريبية. يمكن لشركة “أ” أن تتقدم بطلب لتشكيل مجموعة ضريبية مع الشركتين “ب” و"ج". * ليست مجموعة ضريبية: شركة “س” تمتلك 70% من أسهم شركة “ص”. لا يمكن لشركة “س” وشركة “ص” تشكيل مجموعة ضريبية لأن نسبة الملكية أقل من 95%. الأساس القانوني: المادة (40) من قانون ضريبة الشركات.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_040, FDL_47_2022_011, FDL_47_2022_004, FDL_47_2022_018
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬