ما هي الحالات التفصيلية التي ينتهي فيها وجود المجموعة الضريبية، مع شرح كل حالة وتقديم أمثلة، وتوضيح الإجراءات التي يجب اتخاذها عند انتهاء المجموعة، وماذا يحدث للخسائر الضريبية غير المستخدمة في كل حالة؟
ينتهي وجود المجموعة الضريبية في أي من الحالتين الآتيتين: 1. بناءً على طلب الشركة الأم: * يمكن للشركة الأم أن تتقدم بطلب إلى الهيئة الاتحادية للضرائب لإنهاء المجموعة الضريبية. * يجب أن يتضمن الطلب أسباباً لإنهاء المجموعة. * توافق الهيئة على الطلب أو ترفضه بناءً على تقديرها. * إذا وافقت الهيئة، فإن المجموعة الضريبية تنتهي اعتباراً من بداية الفترة الضريبية المحددة في الطلب أو أي فترة ضريبية أخرى تحددها الهيئة. 2. عدم استيفاء الشركة الأم لشروط تشكيل المجموعة: * إذا لم تعد الشركة الأم مستوفية لشروط تشكيل المجموعة الضريبية المنصوص عليها في البند (1) من المادة (40) من قانون ضريبة الشركات، فإن المجموعة الضريبية تنتهي. * أمثلة على عدم استيفاء الشروط: * انخفاض نسبة ملكية الشركة الأم في إحدى الشركات التابعة إلى أقل من 95%. * أصبحت الشركة الأم أو إحدى الشركات التابعة شخصاً مُعفى أو شخصاً مؤهلاً قائماً في المنطقة الحرة. * اختلاف السنة المالية للشركة الأم عن السنة المالية لإحدى الشركات التابعة. * توقف الشركة الأم أو إحدى الشركات التابعة عن استخدام نفس المعايير المحاسبية. * في هذه الحالة، تنتهي المجموعة الضريبية اعتباراً من بداية الفترة الضريبية التي لم تعد فيها الشروط مستوفاة. الإجراءات عند انتهاء المجموعة: * يجب على الشركة الأم إخطار الهيئة بانتهاء المجموعة الضريبية. * يجب على كل شركة من الشركات التي كانت أعضاء في المجموعة تقديم إقرارات ضريبية منفصلة عن الفترات الضريبية اللاحقة. * يجب توزيع الأصول والالتزامات بين الشركات الأعضاء (قد يتطلب ذلك إجراءات قانونية ومحاسبية معقدة). ماذا يحدث للخسائر الضريبية غير المستخدمة: * إذا استمرت الشركة الأم كخاضع للضريبة: تبقى جميع الخسائر الضريبية مع الشركة الأم. * إذا لم تَعُد الشركة الأم خاضعاً للضريبة: لا يجوز خصم الخسائر الضريبية للمجموعة الضريبية من دخل شركة تابعة تحققه بعد انتهاء المجموعة الضريبية، باستثناء أي خسائر ضريبية سابقة للانضمام للمجموعة عائدة للشركة التابعة المعنية ولم يتم استخدامها.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_040, FDL_47_2022_041, FDL_47_2022_042, MD_125_2023_007
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬