بالإضافة إلى تجميع النتائج المالية واستبعاد المعاملات الداخلية، هل هناك أي استثناءات أو حالات خاصة يجب أخذها في الاعتبار عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية، مع شرح هذه الحالات وتقديم أمثلة؟
نعم، هناك بعض الحالات الخاصة التي يجب أخذها في الاعتبار: 1. الخسائر الضريبية السابقة للانضمام: إذا كانت إحدى الشركات التابعة لديها خسائر ضريبية غير مستخدمة قبل انضمامها إلى المجموعة الضريبية، فإن استخدام هذه الخسائر يكون محدوداً (لا يمكن استخدامها إلا لخفض الدخل الخاضع للضريبة العائد لتلك الشركة التابعة). 2. نفقات الفائدة الصافية المرحلة السابقة للانضمام: إذا كان لدى أحد أعضاء المجموعة نفقات فائدة صافية مرحلة وغير مستخدمة سابقة للانضمام للمجموعة، فقد تكون هناك قيود على استخدامها. 3. الدخل الذي يمكن للمجموعة المطالبة برصيد الضريبة الأجنبية مقابله: يجب احتساب الدخل الخاضع للضريبة العائد لواحد أو أكثر من أعضاء المجموعة بشكل منفصل إذا كان يمكن للمجموعة المطالبة برصيد الضريبة الأجنبية مقابل هذا الدخل. 4. الحوافز أو التسهيلات الخاصة: إذا كان أحد أعضاء المجموعة يستفيد من أي حوافز أو تسهيلات خاصة لنشاط الأعمال المؤهل، فيجب احتساب الدخل الخاضع للضريبة العائد لهذا العضو بشكل منفصل. 5. المعاملات التي تمت قبل تشكيل المجموعة: إذا كانت هناك معاملات بين أعضاء المجموعة قبل تشكيل المجموعة، وكانت هذه المعاملات قد أدت إلى تأجيل الاعتراف بمكاسب أو خسائر لأغراض ضريبة الشركات، فقد يتم تضمين هذه المكاسب أو الخسائر المؤجلة في الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة عند تحقق حدث معين (مثل بيع الأصل خارج المجموعة). أمثلة: * الخسائر السابقة للانضمام: شركة “ب” لديها خسائر ضريبية سابقة للانضمام قدرها 100,000 درهم. بعد انضمامها للمجموعة، لا يمكن استخدام هذه الخسائر إلا لخفض الدخل الخاضع للضريبة الخاص بشركة “ب” داخل المجموعة. * رصيد الضريبة الأجنبية: إذا كانت شركة “أ” (عضو في المجموعة) تحقق دخلاً من الخارج وتدفع عليه ضريبة أجنبية، فيجب احتساب الدخل الخاضع للضريبة لشركة “أ” بشكل منفصل لتحديد الحد الأقصى لرصيد الضريبة الأجنبية الذي يمكن استخدامه. * الحوافز الضريبية: إذا كانت شركة “ج” (عضو في المجموعة) تستفيد من حافز ضريبي خاص (مثل إعفاء ضريبي على نشاط معين)، فيجب احتساب الدخل الخاضع للضريبة لشركة “ج” بشكل منفصل لتطبيق هذا الحافز.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_042, MD_125_2023_007, MD_125_2023_008, MD_126_2023_008
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬