كيف يتم تحديد الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية ككل، وما هي الخطوات التفصيلية التي يجب على الشركة الأم اتباعها، وهل يتم احتساب الدخل الخاضع لكل شركة تابعة على حدة، وماذا يحدث للمعاملات الداخلية بين أعضاء المجموعة، مع تقديم أمثلة توضيحية؟
لأغراض تحديد الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية، على الشركة الأم: 1. جمع النتائج المالية: * تقوم الشركة الأم بجمع النتائج المالية (الدخل والنفقات) والأصول والالتزامات العائدة لكل شركة تابعة عضو في المجموعة الضريبية عن الفترة الضريبية المعنية. * يتم ذلك عن طريق الحصول على القوائم المالية المستقلة لكل شركة تابعة. 2. استبعاد المعاملات الداخلية: * تقوم الشركة الأم باستبعاد المعاملات التي تمت بين أعضاء المجموعة الضريبية (الشركة الأم والشركات التابعة، أو بين الشركات التابعة بعضها البعض). * أمثلة على المعاملات الداخلية: * المبيعات والمشتريات بين أعضاء المجموعة. * الخدمات المقدمة من شركة إلى أخرى داخل المجموعة. * القروض والفوائد بين أعضاء المجموعة. * توزيعات الأرباح من شركة تابعة إلى الشركة الأم أو إلى شركة تابعة أخرى. * الهدف: منع الازدواج الضريبي أو التهرب الضريبي من خلال احتساب نفس الدخل أو المصروفات أكثر من مرة. 3. إعداد قوائم مالية موحدة: * بعد جمع النتائج المالية واستبعاد المعاملات الداخلية، تقوم الشركة الأم بإعداد قوائم مالية موحدة للمجموعة الضريبية ككل. * تُظهر هذه القوائم المالية الوضع المالي والأداء المالي للمجموعة كما لو كانت كياناً واحداً. 4. احتساب الدخل الخاضع للضريبة: * يتم احتساب الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية بناءً على القوائم المالية الموحدة، مع تطبيق أحكام قانون ضريبة الشركات (مثل استبعاد الدخل المعفى، وإضافة النفقات غير القابلة للخصم، وتطبيق قواعد التسعير التحويلي). هل يتم احتساب الدخل الخاضع لكل شركة تابعة على حدة؟ * لا، لا يتم احتساب الدخل الخاضع للضريبة لكل شركة تابعة على حدة ثم تجميعه. * يتم التعامل مع المجموعة الضريبية كوحدة واحدة، ويتم احتساب الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة ككل. مثال: * شركة “أ” (الشركة الأم) تمتلك 100% من شركة “ب”. * حققت شركة “أ” دخلاً خاضعاً للضريبة (قبل استبعاد المعاملات الداخلية) قدره 500,000 درهم. * حققت شركة “ب” دخلاً خاضعاً للضريبة (قبل استبعاد المعاملات الداخلية) قدره 300,000 درهم. * باعت شركة “أ” بضائع لشركة “ب” بقيمة 100,000 درهم. * عند إعداد القوائم المالية الموحدة: * يتم استبعاد مبلغ 100,000 درهم (المبيعات الداخلية). * يكون الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة = 500,000 + 300,000 - 100,000 = 700,000 درهم.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_042, MD_125_2023_011, MD_125_2023_001
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬