كيف يتم تطبيق القاعدة العامة لقيود خصم الفائدة على مستوى المجموعة الضريبية، مع شرح الخطوات التفصيلية، وتوضيح كيفية التعامل مع نفقات الفائدة الصافية المرحلة، وبيان الاستثناءات (إن وجدت)؟
يتم تطبيق القاعدة العامة لقيود خصم الفائدة على مستوى المجموعة الضريبية ككل، وليس على مستوى كل شركة تابعة على حدة. الخطوات التفصيلية: 1. تجميع نفقات الفائدة الصافية: يتم تجميع إجمالي نفقات الفائدة الصافية لجميع أعضاء المجموعة الضريبية (بعد استبعاد المعاملات الداخلية بين أعضاء المجموعة). 2. تجميع الأرباح قبل خصم الفائدة والضريبة والاستهلاك والإطفاء (EBITDA): يتم تجميع الأرباح قبل خصم الفائدة والضريبة والاستهلاك والإطفاء (EBITDA) لجميع أعضاء المجموعة الضريبية (بعد استبعاد المعاملات الداخلية). 3. احتساب الحد الأقصى للخصم: يتم احتساب الحد الأقصى لنفقات الفائدة الصافية القابلة للخصم، وهو الأعلى من: * (30%) ثلاثين بالمائة من EBITDA للمجموعة. * (12,000,000) اثني عشر مليون درهم إماراتي. 4. مقارنة نفقات الفائدة الصافية بالحد الأقصى: إذا كانت نفقات الفائدة الصافية للمجموعة أقل من أو تساوي الحد الأقصى للخصم، فيمكن خصمها بالكامل. 5. ترحيل نفقات الفائدة الصافية الزائدة: إذا كانت نفقات الفائدة الصافية للمجموعة تتجاوز الحد الأقصى للخصم، فيمكن ترحيل المبلغ الزائد إلى الفترات الضريبية العشر اللاحقة (مع مراعاة القيود في كل فترة). التعامل مع نفقات الفائدة الصافية المرحلة: * يتم ترحيل نفقات الفائدة الصافية المرحلة على مستوى المجموعة. * يتم خصمها بالترتيب الذي تم تكبده فيه (أي يتم خصم النفقات الأقدم أولاً). * يخضع المبلغ الذي يمكن خصمه في كل فترة ضريبية لاحقة للقيود المنصوص عليها في القاعدة العامة لقيود خصم الفائدة (أي لا يمكن أن يتجاوز 30% من EBITDA للمجموعة في تلك الفترة، أو 12 مليون درهم أيهما أعلى). الاستثناءات: * الشركات المستثناة: إذا كان أحد أعضاء المجموعة الضريبية بنكاً أو مقدم خدمات تأمين، فإنه لا يخضع للقاعدة العامة لقيود خصم الفائدة، وبالتالي يتم تجاهل أي دخل أو نفقات لهذا العضو عند احتساب إجمالي نفقات الفائدة الصافية و EBITDA للمجموعة. * مشاريع البنية التحتية المؤهلة: قد تكون هناك استثناءات أو قواعد خاصة تتعلق بمشاريع البنية التحتية المؤهلة. أهمية التطبيق على مستوى المجموعة: * يضمن أن يتم تطبيق القيود على خصم الفائدة بشكل موحد على المجموعة ككل. * يمنع تحويل نفقات الفائدة بشكل مصطنع بين أعضاء المجموعة للتهرب من القيود.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_030, FDL_47_2022_042, MD_126_2023_001, MD_126_2023_004, MD_126_2023_014
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬