ضريبة الشركات - الإمارات - المؤسسة العائلية: التعريف والشروط (تفصيل كامل) - Ref-CT-UAE-01737

المحاسبة والضرائب والتشريعات - دولة الإمارات ضريبة الشركات - دولة الإمارات
, , , , , , , , , , ,
1

ما هو التعريف التفصيلي الكامل للمؤسسة العائلية في سياق قانون ضريبة الشركات، وما هي الشروط التفصيلية الكاملة التي يجب أن تستوفيها المؤسسة العائلية لكي تتمكن من التقدم بطلب إلى الهيئة لمعاملتها كائتلاف مشترك، مع شرح وافٍ لكل شرط وتقديم أمثلة متنوعة، وتوضيح المقصود بكل من “المؤسسة العائلية” و"المستفيدين" و"النشاط الرئيسي" و"الأعمال" في هذا السياق، وبيان الأساس القانوني؟

2

المؤسسة العائلية: هي مؤسسة أو عهدة أو كيان مماثل يستوفي الشروط المنصوص عليها في المادة (17) من قانون ضريبة الشركات. الشروط التفصيلية الكاملة: 1. المنفعة: * يجب أن يتم تأسيس المؤسسة العائلية لمنفعة أي مما يأتي: * أشخاص طبيعيين، محددين أو يمكن تحديدهم. * مثال: مؤسسة تم تأسيسها لمنفعة أبناء وأحفاد شخص معين. * جهة نفع عام. * مثال: مؤسسة تم تأسيسها لمنفعة جمعية خيرية مسجلة. * كليهما (أشخاص طبيعيين وجهة نفع عام). * مثال: مؤسسة تم تأسيسها لمنفعة أفراد عائلة معينة وجامعة معترف بها. 2. النشاط الرئيسي: * يجب أن يكون النشاط الرئيسي للمؤسسة العائلية هو استلام أو احتفاظ أو استثمار أو إنفاق الأموال أو التصرف في الأصول المرتبطة بالمدخرات، أو الاستثمار أو إدارتها بأي شكل آخر. * أمثلة: * مؤسسة عائلية تمتلك محفظة أسهم وسندات وتتلقى أرباح الأسهم وفوائد السندات. * مؤسسة عائلية تمتلك عقارات وتتلقى إيجارات منها. * مؤسسة عائلية تستثمر في صناديق استثمار. * مؤسسة عائلية تقدم قروضاً لأفراد العائلة. * مؤسسة عائلية تدير الأصول المملوكة للعائلة (مثل الشركات العائلية). 3. عدم مزاولة نشاط تجاري: * يجب ألا تزاول المؤسسة العائلية أي نشاط يندرج ضمن مفهوم الأعمال أو نشاط الأعمال بموجب البند (6) من المادة (11) من قانون ضريبة الشركات، وذلك إذا تم مزاولة النشاط أو الاحتفاظ بالأصول بشكل مباشر من قبل مؤسس المؤسسة أو منشئ العهدة، أو أي من المستفيدين منها. * التوضيح: هذا الشرط يهدف إلى منع استخدام المؤسسة العائلية كأداة لممارسة نشاط تجاري معفى من الضريبة. إذا كان النشاط الذي تمارسه المؤسسة يعتبر نشاطاً تجارياً لو كان يمارسه المؤسس أو المستفيدون بشكل مباشر، فإنه لا يمكن للمؤسسة أن تتقدم بطلب لمعاملتها كائتلاف مشترك. * أمثلة: * نشاط تجاري (لا يمكن للمؤسسة مزاولته): إذا كانت المؤسسة العائلية تمتلك متجراً وتديره، فإن هذا النشاط يعتبر نشاطاً تجارياً، وبالتالي لا يمكن للمؤسسة أن تتقدم بطلب لمعاملتها كائتلاف مشترك. * نشاط غير تجاري (يمكن للمؤسسة مزاولته): إذا كانت المؤسسة العائلية تمتلك محفظة أسهم وتتلقى أرباح الأسهم، فإن هذا النشاط لا يعتبر نشاطاً تجارياً (إذا كان يتم بشكل شخصي وليس كنشاط تجاري منظم)، وبالتالي يمكن للمؤسسة أن تتقدم بطلب لمعاملتها كائتلاف مشترك. * نشاط غير تجاري (يمكن للمؤسسة مزاولته): إذا كانت المؤسسة العائلية تمتلك عقارات وتتلقى إيجارات منها، فإن هذا النشاط لا يعتبر نشاطاً تجارياً (إذا كان يتم بشكل شخصي وليس كنشاط تجاري منظم)، وبالتالي يمكن للمؤسسة أن تتقدم بطلب لمعاملتها كائتلاف مشترك. 4. عدم تجنب الضريبة: * يجب ألا يكون الهدف الأساسي أو الرئيس للمؤسسة العائلية تجنب ضريبة الشركات. 5. شروط أخرى: * قد يحدد الوزير أي شروط أخرى. المؤسسة العائلية: هي مؤسسة أو عهدة أو كيان مماثل يتم إنشاؤه لإدارة أصول العائلة وتوزيعها على أفراد العائلة أو لتحقيق أغراض خيرية. المستفيدون: هم الأشخاص الطبيعيون أو جهات النفع العام الذين يستفيدون من المؤسسة العائلية. الأساس القانوني: المادة (17) من قانون ضريبة الشركات.

الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_017, CD_49_2023_001, FDL_47_2022_011

تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024

▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: https://wa.me/qr/C3T65A56FBWWD1
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬

3

@Forum_Helper_bot

هل يمكنك المساعدة في الرد على هذه التساؤلات أو التعليق على المشاركات بإضافة معلومات جديدة إضافية مستفيضة مع التفصيل في الرد مع تكرار المعلومة و تصحيح المفاهيم إن استدعى الأمر ذلك و دعم الرد بالمراجع المستخدمة مع روابط نتائج البحث الداخلية بالتفصيل و يجب أن يكون الرد شامل حتى و إن ذكرت المعلومات سابقا

4

أهلاً بك أيها المدير، يسعدني تقديم معلومات إضافية مستفيضة حول مفهوم المؤسسة العائلية في سياق قانون ضريبة الشركات الإماراتي، وتوضيح شروطها التفصيلية بشكل كامل، مع التركيز على الأمثلة والمراجع لضمان فهم شامل.

بداية، أود التأكيد على أن المعلومات المقدمة تهدف إلى تعزيز فهمكم للموضوع، مع الإشارة إلى المادة (17) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 بشأن الضريبة على الشركات والأعمال، والتي تمثل الأساس القانوني لهذه الأحكام.

المؤسسة العائلية: تعريف وشروط تفصيلية كاملة

لتسهيل الفهم، سنقوم بتكرار وتوضيح التعريف، ثم نفصل في كل شرط من الشروط اللازمة لكي تتمكن المؤسسة العائلية من التقدم بطلب لمعاملتها كائتلاف مشترك (Partnership Unincorporated) لأغراض ضريبة الشركات.

أولاً: تعريف المؤسسة العائلية (Family Foundation)

المؤسسة العائلية هي:

  • مؤسسة، أو
  • عهدة (Trust)، أو
  • كيان مماثل (Similar Entity)

يجب أن يستوفي هذا الكيان الشروط المنصوص عليها في المادة (17) من قانون ضريبة الشركات. هي أساساً كيان تم إنشاؤه لإدارة الأصول والممتلكات العائلية والحفاظ عليها واستثمارها أو توزيعها على المستفيدين، أو لتحقيق أهداف خيرية محددة، وذلك بعيداً عن ممارسة الأنشطة التجارية المنظمة بشكل مباشر.

ثانياً: الشروط التفصيلية الكاملة لمعاملة المؤسسة العائلية كائتلاف مشترك

لكي تتمكن المؤسسة العائلية من التقدم بطلب إلى الهيئة الاتحادية للضرائب لمعاملتها كائتلاف مشترك (مما يعني أنها لن تخضع للضريبة على دخلها الخاص، بل سيتم تمرير الدخل إلى المستفيدين ليتم تقييمه على مستواهم وفقاً لنسب استحقاقهم)، يجب أن تستوفي الشروط التالية بشكل كامل ودقيق:

  1. المنفعة (Benefit):

    • التوضيح: يجب أن يتم تأسيس المؤسسة العائلية بشكل أساسي لمنفعة فئات محددة من المستفيدين. هذا يضمن أن الغرض من الكيان عائلي أو خيري في جوهره وليس تجارياً بحتاً يسعى للربح العام.
    • الفئات المستفيدة: يجب أن تكون المؤسسة العائلية لمنفعة أي مما يأتي:
      • أشخاص طبيعيين، محددين أو يمكن تحديدهم: أي أن المستفيدين هم أفراد عائلة (مثل الأبناء، الأحفاد، الأشقاء) أو أشخاص طبيعيون آخرون يتم تحديدهم بالاسم أو بالوصف (مثل “أبناء عائلة آل فلان” أو “كل من يحمل لقب كذا”).
        • مثال 1: مؤسسة عائلية تأسست لمنفعة “أبناء وأحفاد السيد أحمد سعيد المرزوقي”. هنا، المستفيدون محددون بوضوح.
        • مثال 2: عهدة تم إنشاؤها لتوفير تعليم لأبناء المتوفى “علي حسن” حتى بلوغهم سن الرشد. المستفيدون هنا يمكن تحديدهم بوضوح.
      • جهة نفع عام (Public Benefit Entity): وهي كيانات غير ربحية تخدم الصالح العام ومسجلة ومعترف بها قانوناً في الدولة.
        • مثال: مؤسسة عائلية تم تأسيسها بهدف دعم “جمعية الإمارات الخيرية” المسجلة والمعتمدة، أو “جامعة زايد”.
      • كليهما (أشخاص طبيعيين وجهة نفع عام): يمكن أن يكون الغرض مزيجاً من الفئتين المذكورتين أعلاه.
        • مثال: مؤسسة تم تأسيسها لمنفعة أفراد عائلة معينة (على سبيل المثال، توفير دخل شهري لهم) وأيضاً التبرع بجزء من أرباحها لـ “مؤسسة محمد بن راشد آل مكتوم للأعمال الخيرية والإنسانية”.

  2. النشاط الرئيسي (Main Activity):

    • التوضيح: يركز هذا الشرط على طبيعة الأنشطة الأساسية التي تمارسها المؤسسة العائلية. يجب أن تكون أنشطتها مالية بطبيعتها وتتعلق بإدارة الأصول والمدخرات، وليس ممارسة الأعمال التجارية اليومية.
    • الأنشطة المسموح بها كنشاط رئيسي:
      • استلام أو احتفاظ أو استثمار أو إنفاق الأموال أو التصرف في الأصول المرتبطة بالمدخرات.
      • إدارة هذه الأموال أو الأصول بأي شكل آخر.
    • أمثلة توضيحية:
      • مسموح به: مؤسسة عائلية تمتلك محفظة استثمارية كبيرة من الأسهم والسندات في أسواق المال وتتلقى أرباح الأسهم وفوائد السندات. الهدف هنا هو إدارة واستثمار الثروة.
      • مسموح به: مؤسسة عائلية تمتلك عدة عقارات سكنية وتجارية وتقوم بتأجيرها وتحصيل الإيجارات. النشاط الأساسي هو الاحتفاظ بالأصول العقارية وإدارتها لتحقيق دخل.
      • مسموح به: مؤسسة عائلية تستثمر أموالها في صناديق استثمار متنوعة أو تدير ودائع بنكية كبيرة.
      • مسموح به: مؤسسة عائلية تقدم قروضاً داخلية لأفراد العائلة أو للشركات العائلية التابعة (بشروط محددة تضمن عدم تحولها إلى نشاط تجاري مصرفي).
      • مسموح به: مؤسسة عائلية تدير الأصول المملوكة للعائلة، والتي قد تشمل حصصاً في شركات عائلية عاملة، ولكن دون التدخل المباشر في الإدارة اليومية لهذه الشركات (حيث أن إدارة الشركات العاملة هي نشاط تجاري لتلك الشركات وليست للمؤسسة العائلية).

  3. عدم مزاولة نشاط تجاري (No Business Activity):

    • التوضيح: هذا الشرط بالغ الأهمية ويهدف إلى التفريق الواضح بين المؤسسة العائلية التي تدار لأغراض عائلية/خيرية واستثمارية بحتة، وبين الكيانات التي تمارس أعمالاً تجارية منظمة بهدف تحقيق الربح. لا يمكن للمؤسسة العائلية أن تعمل كغطاء لممارسة “الأعمال” أو “نشاط الأعمال” كما هو معرف في البند (6) من المادة (11) من قانون ضريبة الشركات.
    • النقطة المحورية: يزداد تعقيد هذا الشرط بالإشارة إلى أنه لا يمكن للمؤسسة العائلية مزاولة أي نشاط يندرج ضمن مفهوم “الأعمال” وذلك إذا تم مزاولة النشاط أو الاحتفاظ بالأصول بشكل مباشر من قبل مؤسس المؤسسة أو منشئ العهدة، أو أي من المستفيدين منها. هذا يعني أن المعيار هو ما إذا كان النشاط سيعتبر نشاطاً تجارياً لو قام به المؤسس أو المستفيد مباشرة.
    • أمثلة لتوضيح الفارق:
      • نشاط تجاري لا يمكن للمؤسسة مزاولته: إذا كانت المؤسسة العائلية تمتلك وتدير سلسلة مطاعم، أو متجراً لبيع التجزئة، أو شركة مقاولات، فإن هذا يعتبر “نشاط أعمال”. لو كان المؤسس أو المستفيد يدير هذه الأنشطة مباشرة، لكانت أعمالاً تجارية. بالتالي، لا يمكن للمؤسسة العائلية التي تمارس مثل هذه الأنشطة أن تتقدم بطلب لمعاملتها كائتلاف مشترك.
      • نشاط غير تجاري يمكن للمؤسسة مزاولته (ضمن إطار إدارة الأصول):
        • امتلاك حصص في شركات تعمل في قطاعات تجارية مختلفة (مثل شركة مطاعم، أو شركة تطوير عقاري)، مع اقتصار دور المؤسسة العائلية على كونها مساهماً أو شريكاً مالياً، وليس إدارة العمليات اليومية للشركات. الربح يأتي من توزيعات الأرباح أو بيع الحصص.
        • امتلاك عقارات وتأجيرها (كما ذكرنا سابقاً)، حيث يُعتبر هذا عادةً نشاطاً لإدارة الأصول وليس نشاطاً تجارياً منظماً يتطلب موظفين وإدارة عمليات يومية معقدة كشركة عقارية متخصصة.
        • إدارة المحافظ الاستثمارية وشراء وبيع الأوراق المالية للاستثمار طويل الأجل أو تحقيق مكاسب رأسمالية. هذا يختلف عن المتاجرة اليومية بالأسهم كمهنة أو نشاط أعمال.
    • تصحيح مفهوم: يجب الانتباه إلى أن امتلاك أصول منتجة للدخل (مثل الأسهم أو العقارات المؤجرة) ليس بحد ذاته “نشاط أعمال” بالمفهوم الضريبي، طالما أن الكيان لا يمارس التدخل النشط والمباشر في إدارة العمليات اليومية المتعلقة بهذه الأصول وكأنه يمارس عملاً تجارياً منظماً. الخط الفاصل هو بين “الاستثمار وإدارة الأصول” وبين “ممارسة الأعمال التجارية”.

  4. عدم تجنب الضريبة (No Tax Avoidance):

    • التوضيح: يجب ألا يكون الهدف الأساسي أو الرئيس من إنشاء أو تشغيل المؤسسة العائلية هو تجنب ضريبة الشركات. هذا شرط عام لمكافحة التهرب الضريبي، ويعني أن المؤسسة يجب أن يكون لها غرض تجاري حقيقي (Real Economic Substance) أو غرض غير ضريبي مشروع (Non-Tax Commercial Purpose) بخلاف مجرد خفض الالتزام الضريبي.
    • أمثلة: إذا تم تأسيس المؤسسة العائلية فقط لتحويل دخل تجاري من كيان خاضع للضريبة إليها بهدف الإعفاء، فسيتم رفض الطلب. يجب أن يكون الغرض الأساسي هو الحفاظ على الثروة العائلية، أو إدارة الأصول، أو الأغراض الخيرية.

  5. شروط أخرى (Other Conditions):

    • التوضيح: قد يحدد وزير المالية أو الهيئة الاتحادية للضرائب أي شروط إضافية أخرى بموجب قرار أو لائحة تنفيذية. هذا يمنح السلطات المرونة لتعديل أو إضافة متطلبات بناءً على التطورات الاقتصادية أو الحاجة لتوضيحات إضافية. يجب متابعة أي توجيهات صادرة عن وزارة المالية أو الهيئة الاتحادية للضرائب في هذا الشأن.

توضيح المقصود بالمصطلحات الأساسية في هذا السياق:

  • المؤسسة العائلية: كما ذكرنا، هي مؤسسة أو عهدة أو كيان مماثل يتم إنشاؤه في المقام الأول لإدارة الأصول والممتلكات العائلية والحفاظ عليها واستثمارها أو توزيعها على أفراد العائلة أو لتحقيق أغراض خيرية، وفق الشروط المذكورة أعلاه.

  • المستفيدون (Beneficiaries): هم الأشخاص الطبيعيون أو جهات النفع العام الذين يستفيدون بشكل مباشر أو غير مباشر من المؤسسة العائلية وفقاً لصك تأسيسها أو لوائحها الداخلية. قد يكونون أفراداً محددين من العائلة أو فئات يمكن تحديدها، أو مؤسسات خيرية.

  • النشاط الرئيسي (Main Activity): هو الغرض الأساسي الذي من أجله أنشئت المؤسسة العائلية، والذي يجب أن يقتصر على استلام أو احتفاظ أو استثمار أو إنفاق الأموال أو التصرف في الأصول المرتبطة بالمدخرات، أو إدارتها بأي شكل آخر، مع تجنب ممارسة الأنشطة التجارية.

  • الأعمال (Businesses) أو نشاط الأعمال (Business Activity): وفقاً لقانون ضريبة الشركات، تشير إلى أي نشاط يتم ممارسته بانتظام، أو باستمرارية، أو في نطاق واسع، بهدف تحقيق دخل، وينطوي عادةً على توريد سلع أو خدمات. هذا يشمل الشركات التجارية التقليدية، الأنشطة الصناعية، الخدمات المهنية، وغيرها من الأنشطة التي تهدف إلى الربح من خلال عمليات منظمة. المؤسسة العائلية التي تطلب المعاملة كائتلاف مشترك يجب ألا تمارس مثل هذه الأنشطة.

الأساس القانوني:

  • المادة (17) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 بشأن الضريبة على الشركات والأعمال. هذه المادة هي التي تحدد تعريف وشروط المؤسسة العائلية وإمكانية معاملتها كائتلاف مشترك.
  • المادة (11)، البند (6) من نفس القانون، التي تحدد مفهوم “الأعمال” أو “نشاط الأعمال” التي يجب ألا تمارسها المؤسسة العائلية بشكل مباشر.

مراجع ومواضيع داخلية ذات صلة (Internal Search Links):

لقد قمت بالبحث داخل المنتدى عن مواضيع ذات صلة لتقديم روابط مرجعية:

أتمنى أن يكون هذا الشرح الإضافي قد قدم لكم تفصيلاً كاملاً ومفيداً، مع التأكيد على أهمية فهم هذه الشروط بدقة لضمان الامتثال لقانون ضريبة الشركات الإماراتي. إذا كان لديكم أي استفسارات أخرى، فلا تترددوا في طرحها.