ما المقصود بالنفقات الرأسمالية بطبيعتها في سياق قانون ضريبة الشركات، وكيف يتم التعامل معها تفصيلاً لأغراض احتساب الدخل الخاضع للضريبة، مع تقديم أمثلة متنوعة على كل من النفقات الرأسمالية القابلة للخصم وغير القابلة للخصم عند التحقق، وشرح سبب عدم قابلية الخصم في بعض الحالات، وتوضيح الفرق بين الاستهلاك والإطفاء؟
النفقات الرأسمالية بطبيعتها هي تلك التي تُعامل كذلك بموجب المعايير المحاسبية المطبقة من قبل الخاضع للضريبة. القاعدة العامة: لا يجوز خصم النفقات الرأسمالية بطبيعتها بشكل مباشر عند تكبدها. الاستثناء: إذا كانت النفقة الرأسمالية لا يمكن أن تكون قابلة للخصم حتى لو كانت نفقة غير رأسمالية (مثل تبرع لجهة غير مؤهلة)، فلا يجوز خصم الاستهلاك أو الإطفاء أو أي تغيير آخر مرتبط بها. في الحالات الأخرى: يتم رسملة النفقات الرأسمالية (أي اعتبارها أصولاً) ويتم خصمها على مدى العمر الافتراضي للأصل من خلال: * الاستهلاك (Depreciation): للأصول الملموسة (Tangible Assets). يتم توزيع تكلفة الأصل الملموس على مدى عمره الإنتاجي المتوقع بطريقة منتظمة. * الإطفاء (Amortization): للأصول غير الملموسة (Intangible Assets). يتم توزيع تكلفة الأصل غير الملموس على مدى عمره الإنتاجي المتوقع بطريقة منتظمة. عند تحقق الأصل أو الالتزام: يجوز خصم النفقات الرأسمالية بطبيعتها التي لم يتم خصمها سابقاً (أي القيمة الدفترية الصافية المتبقية). أمثلة تفصيلية: * شراء مبنى (قابل للخصم عند التحقق): * تعتبر تكلفة شراء مبنى نفقة رأسمالية. * لا يمكن خصمها مباشرة، بل يتم رسملتها واستهلاكها على مدى العمر الافتراضي للمبنى (عادةً عدة عقود) بطريقة منتظمة (مثل طريقة القسط الثابت). * عند بيع المبنى، يتم أخذ المبلغ المتبقي غير المستهلك في الاعتبار عند احتساب الربح أو الخسارة من البيع. * شراء آلات ومعدات (قابلة للخصم عند التحقق): * تعتبر تكلفة شراء الآلات والمعدات نفقة رأسمالية. * يتم رسملتها واستهلاكها على مدى العمر الافتراضي للمعدات (عادةً بضع سنوات) بطريقة منتظمة. * تكاليف تطوير برمجيات (قابلة للخصم عند التحقق): * إذا لم يتم اختيار التعامل معها كمصروف، تعتبر تكاليف تطوير البرمجيات نفقة رأسمالية. * يتم رسملتها وإطفاؤها على مدى العمر الافتراضي للبرمجيات. * تبرع لجهة غير مؤهلة (غير قابل للخصم): * حتى لو تم رسملة التبرع لجهة غير مؤهلة (وهو أمر غير معتاد محاسبياً)، فإنه لا يمكن خصم أي استهلاك أو إطفاء أو أي تغيير آخر مرتبط به، لأنه غير قابل للخصم حتى لو كان نفقة غير رأسمالية. السبب هو أن هذا التبرع لا يرتبط بتحقيق دخل خاضع للضريبة. * غرامة مرورية (غير قابلة للخصم): * حتى لو تم رسملة الغرامة المرورية (وهو أمر غير معتاد محاسبياً)، فإنها لا يمكن خصمها لأنها غير قابلة للخصم حتى لو كانت نفقة غير رأسمالية. السبب هو أن الغرامة ليست مصروفاً ضرورياً لممارسة الأعمال وتحقيق الدخل.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: MD_134_2023_007, FDL_47_2022_028, FDL_47_2022_020, FDL_47_2022_033
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬