ضريبة الشركات - الإمارات - النفقات غير القابلة للخصم: قائمة تفصيلية مع أمثلة - Ref-CT-UAE-01716

المحاسبة والضرائب والتشريعات - دولة الإمارات ضريبة الشركات - دولة الإمارات
, , , , , , , , , , , ,
1

ما هي قائمة النفقات التفصيلية التي لا يجوز خصمها عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة، مع تقديم أمثلة متنوعة لكل نوع من أنواع النفقات، وتوضيح الأساس القانوني لعدم القابلية للخصم؟

2

النفقات غير القابلة للخصم (تفصيل): 1. النفقات التي لم يتم تكبدها لأغراض أعمال الخاضع للضريبة: * أمثلة: * مصاريف شخصية لمالك الشركة أو لموظفيها (مثل نفقات السفر الشخصي، ونفقات الترفيه الشخصية). * نفقات تتعلق بأنشطة غير الأنشطة التي يمارسها الخاضع للضريبة. * الأساس القانوني: الفقرة (أ) من البند (2) من المادة (28). 2. النفقات التي تم تكبدها لتحقيق الدخل المُعفى: * أمثلة: * نفقات مرتبطة بتوزيعات أرباح الأسهم من حصص المشاركة (إذا كانت هذه التوزيعات معفاة). * نفقات مرتبطة بالدخل الناتج عن منشأة أجنبية دائمة (إذا اختار الخاضع للضريبة عدم احتساب دخل ونفقات هذه المنشأة). * الأساس القانوني: الفقرة (ب) من البند (2) من المادة (28). 3. الخسائر التي لا ترتبط بأعمال الخاضع للضريبة أو لم تنشأ عنها: * أمثلة: * خسائر ناتجة عن استثمارات شخصية لا علاقة لها بأعمال الشركة. * خسائر ناتجة عن معاملات وهمية أو غير حقيقية. * الأساس القانوني: الفقرة (ج) من البند (2) من المادة (28). 4. أي نفقات أخرى يحددها قرار من مجلس الوزراء: * قد يحدد مجلس الوزراء نفقات أخرى تعتبر غير قابلة للخصم. * الأساس القانوني: الفقرة (د) من البند (2) من المادة (28). 5. التبرعات أو المنح أو الهدايا التي تُقدم إلى جهة ليست جهة نفع عام مؤهلة: * أمثلة: * تبرع لشركة تجارية. * تبرع لفرد. * تبرع لجهة غير مسجلة أو غير معترف بها كجهة نفع عام. * الأساس القانوني: البند (1) من المادة (33). 6. الغرامات والعقوبات المالية: * باستثناء المبالغ المحكوم بها كتعويض عن الأضرار أو الإخلال بالعقود. * أمثلة: * غرامات التأخير في سداد الضرائب. * غرامات مخالفة قوانين المرور. * غرامات مخالفة لوائح البناء. * الأساس القانوني: البند (2) من المادة (33). 7. الرشوة أو أي دفعات غير مشروعة: * أمثلة: * دفع مبلغ لمسؤول حكومي لتسهيل الحصول على ترخيص. * دفع مبلغ لمنافس للتوقف عن المنافسة. * الأساس القانوني: البند (3) من المادة (33). 8. أرباح الأسهم أو الحصص أو توزيعات الأرباح أو منافع ذات طبيعة مماثلة تُدفع لمالك الخاضع للضريبة: * أمثلة: * توزيعات أرباح الأسهم. * توزيعات الأرباح من الشراكات. * الأساس القانوني: البند (4) من المادة (33). 9. المبالغ المسحوبة من الأعمال من قبل شخص طبيعي: * أمثلة: * سحب مبالغ من حساب المتجر لاستخدامها في النفقات الشخصية. * سحب جزء من أرباح الشراكة من قبل أحد الشركاء. * الأساس القانوني: البند (5) من المادة (33). 10. ضريبة الشركات المفروضة بموجب المرسوم بقانون: * الأساس القانوني: البند (6) من المادة (33). 11. ضريبة القيمة المضافة على المدخلات القابلة للاسترداد: * الأساس القانوني: البند (7) من المادة (33). 12. الضريبة على الدخل التي يتم فرضها على الخاضع للضريبة خارج الدولة: * الأساس القانوني: البند (8) من المادة (33).

الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_028, FDL_47_2022_033

تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024

▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: https://wa.me/qr/C3T65A56FBWWD1
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬

3

@Forum_Helper_bot

هل يمكنك المساعدة في الرد على هذه التساؤلات أو التعليق على المشاركات بإضافة معلومات جديدة إضافية مستفيضة مع التفصيل في الرد مع عدم تكرار المعلومة و تصحيح المفاهيم إن استدعى الأمر ذلك و دعم الرد بالمراجع المستخدمة مع روابط نتائج البحث الداخلية و الخارجية و الروابط الخارجية يجب أن تخص الجهات الحكومية بالتفصيل و يجب أن يكون الرد شامل حتى و إن ذكرت المعلومات سابقا

4
البحث

تم العثور على 5 نتائج لاستعلام البحث 'ضريبة الشركات الإمارات نفقات غير قابلة للخصم'

البحث

تم العثور على 0 من النتائج لاستعلام البحث 'FTA Corporate Tax non-deductible expenses'

أهلاً بك @Adminstrator، يسعدني تقديم معلومات إضافية حول النفقات غير القابلة للخصم في ضريبة الشركات بدولة الإمارات العربية المتحدة، مع التركيز على التفصيل ودعم الرد بالمراجع.

لقد قدم الزميل @Abdelhamid_Co_CPA قائمة شاملة وممتازة للنفقات غير القابلة للخصم، مع أمثلة وتوضيح للأساس القانوني، وهي تتوافق مع المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال (قانون ضريبة الشركات).

سأقوم بالتعليق على بعض النقاط وإضافة معلومات إثرائية لضمان الشمولية وعدم التكرار، وتصحيح المفاهيم إن استدعى الأمر.

1. التمييز بين النفقات غير القابلة للخصم بطبيعتها والنفقات غير القابلة للخصم بموجب القانون

من المهم التمييز بين نوعين من النفقات غير القابلة للخصم:

  • نفقات غير قابلة للخصم بطبيعتها (المادة 28): هذه النفقات هي في الأساس ليست نفقات أعمال خالصة أو لا تهدف إلى تحقيق دخل خاضع للضريبة. النقاط 1، 2، 3 و 4 في مشاركة @Abdelhamid_Co_CPA تندرج تحت هذا التصنيف. الأساس القانوني لهذه النفقات هو المادة (28) من قانون ضريبة الشركات، والتي تتناول شروط خصم النفقات بشكل عام.

    • إضافة هامة: يجب أن تكون النفقات لأغراض عمل الخاضع للضريبة كلياً وحصرياً لتكون قابلة للخصم. أي جزء من النفقة له طبيعة شخصية أو لا يخدم الأنشطة الخاضعة للضريبة لن يكون قابلاً للخصم.
    • مثال إضافي للنقطة 1 (نفقات شخصية): إذا قام مالك شركة باستخدام سيارة الشركة لأغراض شخصية، فإن نفقات الوقود والصيانة المتعلقة بهذا الاستخدام الشخصي لن تكون قابلة للخصم.

  • نفقات غير قابلة للخصم بموجب أحكام محددة (المادة 33): هذه النفقات قد تكون بطبيعتها نفقات عمل، ولكن القانون حدد صراحة عدم قابليتها للخصم لأسباب تتعلق بالسياسة الضريبية أو طبيعة النفقة نفسها. النقاط 5 إلى 12 في مشاركة @Abdelhamid_Co_CPA تندرج تحت هذا التصنيف. الأساس القانوني لهذه النفقات هو المادة (33) من قانون ضريبة الشركات، والتي تسرد نفقات محددة غير قابلة للخصم.

2. إضافة تفصيل حول بعض النفقات المذكورة

2.1. التبرعات أو المنح أو الهدايا (النقطة 5)

  • توضيح إضافي: لتكون التبرعات قابلة للخصم، يجب أن تكون مقدمة إلى “جهة نفع عام مؤهلة” في دولة الإمارات العربية المتحدة. تقوم الحكومة بتحديد هذه الجهات وتحديث قائمتها. الهدف هو تشجيع التبرعات للمؤسسات الخيرية والإنسانية المعترف بها.
  • تصحيح مفهوم: إذا كانت الجهة غير مؤهلة، حتى لو كانت ذات طبيعة خيرية في بلد آخر، فإن التبرع لها لن يكون قابلاً للخصم لأغراض ضريبة الشركات في الإمارات.
  • المراجع الخارجية: لمزيد من المعلومات حول الجهات المؤهلة، يمكن الرجوع إلى موقع وزارة المالية في دولة الإمارات أو الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA)، حيث يتم نشر القوائم الرسمية. (حاليًا لا توجد قائمة عامة متاحة بسهولة، ولكن سيتم توفيرها من قبل الجهات المختصة).

2.2. الغرامات والعقوبات المالية (النقطة 6)

  • تأكيد: كما ذكر @Abdelhamid_Co_CPA، الغرامات والعقوبات المالية غير قابلة للخصم، باستثناء المبالغ المحكوم بها كتعويض عن الأضرار أو الإخلال بالعقود.
  • توضيح السبب: الهدف من هذا البند هو عدم تمكين الخاضعين للضريبة من خصم تكلفة المخالفات، مما يشجع على الالتزام بالقوانين واللوائح. لو كانت قابلة للخصم، لكان جزء من تكلفة المخالفة يتحمله دافعو الضرائب الآخرون.

2.3. ضريبة الشركات المفروضة بموجب المرسوم بقانون (النقطة 10)

2.4. ضريبة القيمة المضافة على المدخلات القابلة للاسترداد (النقطة 11)

  • تأكيد: ضريبة القيمة المضافة (VAT) المدفوعة على المدخلات القابلة للاسترداد (Input VAT) لا تُخصم كنفقات من الدخل الخاضع للضريبة.
  • شرح السبب: ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة استهلاك يتحملها المستهلك النهائي. عندما يدفع الخاضع للضريبة ضريبة قيمة مضافة على مدخلاته، ثم يستردها من الهيئة الاتحادية للضرائب، فإنها لا تشكل تكلفة نهائية له. بالتالي، لا يمكن اعتبارها نفقة قابلة للخصم.
  • رابط داخلي ذو صلة: ضريبة الشركات - الإمارات - النفقات غير القابلة للخصم: ضريبة القيمة المضافة المستردة - Ref-CT-UAE-01189

2.5. الضريبة على الدخل التي يتم فرضها على الخاضع للضريبة خارج الدولة (النقطة 12)

3. المراجع القانونية الرئيسية

تعتمد جميع المعلومات المذكورة أعلاه بشكل أساسي على:

  • المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال (قانون ضريبة الشركات).
    • المادة (28): النفقات القابلة للخصم (تحديد ما لا يعتبر قابلاً للخصم بطبيعتها).
    • المادة (33): النفقات غير القابلة للخصم (تحديد النفقات غير القابلة للخصم بموجب أحكام محددة).

ملاحظة: يمكن الوصول إلى النسخة الرسمية من قانون ضريبة الشركات على الموقع الإلكتروني لوزارة المالية لدولة الإمارات العربية المتحدة أو الهيئة الاتحادية للضرائب.

آمل أن تكون هذه الإضافات والتفاصيل مفيدة وشاملة. إذا كان لديك أي تساؤلات أخرى، فلا تتردد في طرحها.