ما هي العوامل التفصيلية التي يجب على الهيئة الاتحادية للضرائب مراعاتها عند التحقق مما إذا كان هناك ترتيب للحصول على ميزة متعلقة بضريبة الشركات، مع شرح وافٍ لكل عامل وتقديم أمثلة؟
يجب على الهيئة مراعاة العوامل الآتية (على سبيل المثال لا الحصر): 1. الطريقة التي تم بها الدخول في المعاملات أو الترتيبات أو تنفيذها: * الشرح: يجب على الهيئة أن تنظر في كيفية تنظيم المعاملة أو الترتيب، والخطوات التي تم اتخاذها، والأطراف المشاركة، والتسلسل الزمني للأحداث. * مثال: إذا كانت المعاملة معقدة بشكل غير ضروري وتتضمن خطوات متعددة وكيانات متعددة، فقد يشير ذلك إلى أنها تهدف إلى الحصول على ميزة ضريبية. 2. شكل ومضمون المعاملات أو الترتيبات: * الشرح: يجب على الهيئة أن تنظر في الشكل القانوني للمعاملة أو الترتيب (مثل عقد، اتفاقية، مذكرة تفاهم) ومضمونها الاقتصادي الحقيقي. * مثال: إذا كان الشكل القانوني للمعاملة لا يعكس جوهرها الاقتصادي (مثل اتفاقية قرض تبدو في ظاهرها كقرض ولكنها في الحقيقة توزيع للأرباح)، فقد يشير ذلك إلى وجود ترتيب للحصول على ميزة ضريبية. 3. تاريخ إجراء المعاملات أو الترتيبات: * الشرح: يجب على الهيئة أن تنظر في توقيت إجراء المعاملة أو الترتيب، وما إذا كان هذا التوقيت يثير الشكوك. * مثال: إذا تم إجراء معاملة قبل فترة وجيزة من نهاية الفترة الضريبية، فقد يشير ذلك إلى أنها تهدف إلى تقليل الالتزام الضريبي لتلك الفترة. 4. نتيجة المعاملات أو الترتيبات فيما يتعلق بتطبيق قانون ضريبة الشركات: * الشرح: يجب على الهيئة أن تنظر في الأثر الضريبي للمعاملة أو الترتيب، وما إذا كان هذا الأثر يتوافق مع الغرض من قانون ضريبة الشركات. * مثال: إذا أدت المعاملة إلى تخفيض كبير في مبلغ ضريبة الشركات المستحقة الدفع دون وجود سبب تجاري مشروع، فقد يشير ذلك إلى وجود ترتيب للحصول على ميزة ضريبية. 5. أي تغيير في الوضع المالي للخاضع للضريبة أو لشخص آخر نتيجة للمعاملة: * الشرح: يجب على الهيئة أن تنظر في التأثير المالي للمعاملة أو الترتيب على الخاضع للضريبة وعلى أي شخص آخر مرتبط بالمعاملة. * مثال: إذا أدت المعاملة إلى تحويل الأرباح من شركة خاضعة للضريبة في الإمارات إلى شركة أخرى في دولة ذات ضريبة منخفضة، فقد يشير ذلك إلى وجود ترتيب للحصول على ميزة ضريبية. 6. ما إذا كانت المعاملة قد نتج عنها حقوق أو التزامات لا تنشأ عادةً بين أشخاص يتعاملون وفقاً لمبدأ السعر المحايد: * الشرح: يجب على الهيئة أن تنظر فيما إذا كانت شروط المعاملة غير عادية أو غير تجارية مقارنة بالمعاملات التي تتم بين أطراف مستقلة. * مثال: إذا كانت شركة تبيع منتجاً لشركتها التابعة بسعر أقل بكثير من السعر الذي تبيع به نفس المنتج لعملاء غير مرتبطين، فقد يشير ذلك إلى وجود ترتيب للحصول على ميزة ضريبية. 7. أي معلومات وظروف أخرى ذات صلة: يجب على الهيئة أن تأخذ في الاعتبار أي معلومات أو ظروف أخرى قد تكون ذات صلة بتحديد ما إذا كان هناك ترتيب للحصول على ميزة ضريبية.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_050
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬