ما هي الإجراءات التفصيلية التي يجب على الهيئة الاتحادية للضرائب اتباعها عند اتخاذ قرار بتطبيق القواعد العامة لمكافحة إساءة الاستخدام، مع شرح كل خطوة، وتوضيح ما يجب أن يتضمنه التقييم الضريبي الذي تصدره الهيئة في هذه الحالة، وهل يجوز للهيئة إجراء تعديلات تعويضية؟
الإجراءات التفصيلية: 1. التحقق والتقييم: * تقوم الهيئة بالتحقق من المعاملات أو الترتيبات التي يشتبه في أنها تهدف إلى الحصول على ميزة ضريبية. * تقوم الهيئة بتقييم ما إذا كانت المعاملة أو الترتيب تستوفي شروط تطبيق القواعد العامة لمكافحة إساءة الاستخدام (أي هل هي لغرض غير تجاري حقيقي، وهل هدفها الأساسي هو الحصول على ميزة ضريبية). 2. اتخاذ قرار: * إذا قررت الهيئة أن المعاملة أو الترتيب تستوفي شروط تطبيق القواعد العامة لمكافحة إساءة الاستخدام، فإنها تتخذ قراراً بتعديل أو تصدي لأي ميزة ضريبية تم الحصول عليها. * يجب أن يكون قرار الهيئة عادلاً ومناسباً ومبنياً على أدلة قوية. 3. إصدار تقييم ضريبي: * تقوم الهيئة بإصدار تقييم ضريبي لإنفاذ قرارها. * يجب أن يتضمن التقييم الضريبي (على سبيل المثال لا الحصر): * تفاصيل المعاملة أو الترتيب الذي يعتبر مخالفاً للقواعد العامة لمكافحة إساءة الاستخدام. * الميزة الضريبية التي تم الحصول عليها نتيجة للمعاملة أو الترتيب. * التعديلات التي قررت الهيئة إجراءها على الدخل الخاضع للضريبة أو الالتزام الضريبي. * الأساس القانوني لقرار الهيئة. * مبلغ الضريبة الإضافية المستحقة (إن وجدت). * الغرامات الإدارية المفروضة (إن وجدت). * حق الخاضع للضريبة في التظلم من القرار. 4. إجراء تعديلات تعويضية (إن وجدت): * يجوز للهيئة إجراء تعديلات تعويضية على التزام ضريبة الشركات لأي شخص آخر تأثر بالقرار الذي اتخذته. * الهدف: تجنب الازدواج الضريبي أو عدم فرض الضريبة بشكل صحيح. * مثال: إذا قررت الهيئة أن شركة “أ” قد قامت بتحويل دخل إلى شركة “ب” (طرف مرتبط) بشكل مصطنع، فقد تقوم بتعديل الدخل الخاضع للضريبة لشركة “أ” (بزيادته)، وفي نفس الوقت قد تقوم بإجراء تعديل مقابل على الدخل الخاضع للضريبة لشركة “ب” (بتخفيضه). 5. إخطار الخاضع للضريبة: * يجب على الهيئة إخطار الخاضع للضريبة بقرارها خطياً. * يجب أن يتضمن الإخطار تفاصيل القرار وأسبابه. أهمية الإجراءات: * ضمان حقوق الخاضعين للضريبة. * منع التعسف في استخدام السلطة. * تعزيز الشفافية والمساءلة.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_050, CD_75_2023_004
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬