ما هي العناصر الأساسية التي يجب أن تثبتها الهيئة الاتحادية للضرائب لكي تتمكن من تطبيق القواعد العامة لمكافحة إساءة الاستخدام، مع شرح كل عنصر وتقديم أمثلة؟
لكي تتمكن الهيئة من تطبيق القواعد العامة لمكافحة إساءة الاستخدام، يجب أن تثبت جميع العناصر الآتية: 1. وجود معاملة أو ترتيب: يجب أن يكون هناك معاملة محددة (مثل بيع، شراء، قرض، خدمة) أو ترتيب (سلسلة من المعاملات أو الإجراءات) يمكن تحديدها. 2. عدم وجود غرض تجاري حقيقي أو غرض غير مالي يعكس الواقع الاقتصادي: يجب أن يكون الدخول في المعاملة أو الترتيب، أو أي جزء منها أو تنفيذها، ليس لغرض تجاري حقيقي أو لغرض غير مالي يعكس الواقع الاقتصادي. * الغرض التجاري الحقيقي: يعني أن المعاملة أو الترتيب لها هدف تجاري مشروع يتجاوز مجرد الحصول على ميزة ضريبية. * الغرض غير المالي الذي يعكس الواقع الاقتصادي: يعني أن المعاملة أو الترتيب تعكس الجوهر الاقتصادي الحقيقي للعلاقة بين الأطراف، وليست مجرد ترتيب شكلي. * أمثلة: * لا يوجد غرض تجاري حقيقي: إنشاء شركة وهمية في منطقة حرة لا تمارس أي نشاط حقيقي، فقط لتحويل الأرباح إليها وتجنب دفع الضريبة. * لا يعكس الواقع الاقتصادي: بيع أصل لطرف مرتبط بسعر أقل بكثير من قيمته السوقية، ثم إعادة شرائه بعد فترة قصيرة بسعر أعلى. 3. الغرض الأساسي أو أحد الأغراض الأساسية هو الحصول على ميزة ضريبية: يجب أن يكون الهدف الرئيسي أو أحد الأهداف الرئيسية من المعاملة أو الترتيب هو الحصول على ميزة ضريبية لا تتوافق مع غايات أو أهداف قانون ضريبة الشركات. * الميزة الضريبية (كما تم تعريفها سابقاً): تشمل تخفيض الضريبة المستحقة، زيادة استرداد الضريبة، تأجيل سداد الضريبة، تعجيل استردادها، أو تجنب الالتزام بخصم الضريبة. * أمثلة: * تحويل الأرباح: تحويل الأرباح من شركة خاضعة للضريبة في الإمارات إلى شركة أخرى في دولة ذات ضريبة منخفضة من خلال معاملات وهمية أو بأسعار غير عادلة. * استغلال الإعفاءات: استخدام إعفاء ضريبي بطريقة لا تتوافق مع الغرض من هذا الإعفاء (مثل استخدام إعفاء المشاركة بشكل مصطنع). * الفصل الصوري للأعمال: تقسيم الأعمال بشكل مصطنع إلى كيانات متعددة للاستفادة من شريحة الدخل الخاضع للضريبة بنسبة 0%. إثبات هذه العناصر: * يقع عبء الإثبات على الهيئة. * يجب على الهيئة أن تقدم أدلة قوية ومقنعة تثبت وجود هذه العناصر. * يجب أن تأخذ الهيئة في الاعتبار جميع الظروف ذات الصلة.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_050, MD_73_2023_006, CD_116_2022_002
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬