ما هي القواعد العامة لتحديد الدخل الخاضع للضريبة لكل خاضع للضريبة، وما هي التعديلات التفصيلية التي يتم إجراؤها على الدخل المحاسبي للوصول إلى الدخل الخاضع للضريبة، مع ذكر أمثلة؟
يتم تحديد الدخل الخاضع للضريبة لكل خاضع للضريبة بشكل منفصل، وذلك على أساس قوائم مالية مناسبة ومستقلة مُعدّة لأغراض إعداد التقارير المالية وفق المعايير المحاسبية المقبولة في الدولة (FDL_47_2022_020, MD_114_2023_001). ويكون الدخل الخاضع للضريبة عن الفترة الضريبية هو الدخل المحاسبي لهذه الفترة، والذي يتم تعديله وفقاً للآتي (FDL_47_2022_020, MD_134_2023_002): 1. المكاسب والخسائر غير المحققة: يتم أخذها في الاعتبار أو استبعادها بناءً على اختيار الخاضع للضريبة (أساس الاستحقاق أو الأساس النقدي). * مثال: إذا اختار الخاضع للضريبة أساس الاستحقاق، يتم تضمين الزيادة في قيمة الاستثمارات (مكسب غير محقق) في الدخل الخاضع للضريبة، حتى لو لم يتم بيع الاستثمارات. 2. الدخل المعفى: يتم استبعاد الدخل المعفى من ضريبة الشركات، مثل أرباح الأسهم من شركات مقيمة. * مثال: إذا تلقت شركة أرباح أسهم من شركة تابعة مقيمة، لا يتم تضمين هذه الأرباح في الدخل الخاضع للضريبة لشركة “أ”. 3. التسهيلات: يتم تطبيق التسهيلات الضريبية المتاحة، مثل تسهيلات الأعمال الصغيرة أو تسهيلات إعادة هيكلة الأعمال. * مثال: إذا كانت الشركة تستوفي شروط تسهيلات الأعمال الصغيرة، يمكنها اختيار عدم احتساب أي دخل خاضع للضريبة. 4. الخصومات: يتم خصم النفقات المسموح بها وفقاً لقانون ضريبة الشركات. * مثال: تخصم الشركة مصاريف الرواتب والإيجارات والمصاريف التشغيلية الأخرى المتعلقة بنشاطها. 5. المعاملات مع الأطراف المرتبطة: يتم التأكد من أن المعاملات مع الأطراف المرتبطة والأشخاص المتصلين تمت وفقاً لمبدأ السعر المحايد. * مثال: إذا اشترت شركة بضاعة من شركة شقيقة بسعر أعلى من سعر السوق، يجوز للهيئة تعديل الدخل الخاضع للضريبة للشركة. 6. تسهيلات الخسائر الضريبية: يتم خصم الخسائر الضريبية المرحلة من فترات سابقة، وفقاً للشروط. * مثال: إذا كانت الشركة قد تكبدت خسائر في السنوات السابقة، يمكنها استخدام هذه الخسائر لتخفيض الدخل الخاضع للضريبة في السنوات اللاحقة. 7. الحوافز والتسهيلات الخاصة: يتم تطبيق أي حوافز أو تسهيلات خاصة لنشاط الأعمال المؤهل. 8. أي دخل أو نفقات لم تؤخذ في الاعتبار بأي شكل آخر. 9. أي تعديلات أخرى قد يحددها الوزير.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_020, MD_134_2023_002, MD_114_2023_001, FDL_47_2022_022, FDL_47_2022_021, FDL_47_2022_027, FDL_47_2022_028, FDL_47_2022_034, FDL_47_2022_037
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: https://wa.me/qr/C3T65A56FBWWD1
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬