إذا كان الخاضع للضريبة يُعد قوائمه المالية على أساس الاستحقاق المحاسبي، فهل يمكنه اختيار الأخذ في الاعتبار المكاسب والخسائر على أساس التحقق بدلاً من ذلك، وما هي أنواع الأصول والالتزامات التي يشملها هذا الاختيار تفصيلاً، وما هي الشروط المتعلقة بهذا الاختيار، وأمثلة توضيحية لكل نوع من الأصول والالتزامات مع شرح كيفية تطبيق التعديلات؟
نعم، يجوز للخاضع للضريبة الذي يُعد قوائمه المالية وفقاً لأساس الاستحقاق المحاسبي أن يختار الأخذ في الاعتبار المكاسب والخسائر على أساس التحقق فيما يتعلق بـ: 1. كافة الأصول والالتزامات التي تكون خاضعة للمحاسبة بالقيمة العادلة أو بانخفاض القيمة وفقاً للمعايير المحاسبية المعمول بها. * أمثلة: * أسهم متداولة في البورصة: يتم تقييمها عادةً بالقيمة العادلة، وأي تغير في القيمة يعتبر مكسبًا أو خسارة غير محققة. إذا اختارت الشركة الأخذ بالاعتبار المكاسب والخسائر على أساس التحقق، فلن تعترف بأي مكسب أو خسارة إلا عند بيع الأسهم. * سندات: قد يتم تقييمها بالقيمة العادلة أو بالتكلفة المطفأة (والتي تتضمن تعديلات تعكس التغيرات في القيمة). إذا اختارت الشركة الأخذ بالاعتبار المكاسب والخسائر على أساس التحقق، فلن تعترف بأي مكسب أو خسارة ناتجة عن تغير قيمة السندات (إذا كانت مقيمة بالقيمة العادلة) إلا عند بيع السندات أو استحقاقها. * عقارات استثمارية (يتم تقييمها بالقيمة العادلة): أي تغيير في القيمة العادلة يعتبر مكسبًا أو خسارة غير محققة. إذا اختارت الشركة الأخذ بالاعتبار المكاسب والخسائر على أساس التحقق، فلن تعترف بأي مكسب أو خسارة إلا عند بيع العقار. * قروض: قد يتم تقييمها بالقيمة العادلة أو بالتكلفة المطفأة. إذا اختارت الشركة الأخذ في الاعتبار المكاسب والخسائر على أساس التحقق، فلن تعترف بأي مكسب أو خسارة ناتجة عن تغير قيمة القرض (بسبب تغير أسعار الفائدة مثلاً) إلا عند سداد القرض. 2. كافة الأصول والالتزامات المحتفظ بها في حساب رأس المال في نهاية الفترة الضريبية، في حين يتم الأخذ في الاعتبار أي مكاسب أو خسائر غير محققة تنشأ فيما يتعلق بالأصول والالتزامات المحتفظ بها في حساب الإيرادات في نهاية تلك الفترة الضريبية. * أمثلة على أصول محتفظ بها في حساب رأس المال: * مبنى مملوك للشركة ويستخدم في أعمالها: يعتبر أصلاً رأسمالياً، ولا يتم الاعتراف بالتغيرات في قيمته (إلا بالاستهلاك) إلا عند البيع. إذا اختارت الشركة الأخذ بالاعتبار المكاسب والخسائر على أساس التحقق، فلن تعترف بأي خسارة ناتجة عن انخفاض قيمة المبنى إلى ما دون تكلفته الأصلية (بعد خصم الاستهلاك) إلا عند بيع المبنى. * آلات ومعدات: تعتبر أصولاً رأسمالية، ويتم استهلاكها على مدى عمرها الإنتاجي. إذا اختارت الشركة الأخذ في الاعتبار المكاسب والخسائر على أساس التحقق، فسيتم التعامل مع الاستهلاك كما هو (مصروف دوري)، ولكن لن يتم الاعتراف بأي خسارة ناتجة عن انخفاض قيمة الآلات إلى ما دون تكلفتها الأصلية (بعد خصم الاستهلاك) إلا عند بيع الآلات أو التصرف فيها. * براءة اختراع: تعتبر أصلاً غير ملموس، ويتم إطفاؤها على مدى عمرها الإنتاجي. نفس مبدأ الآلات والمعدات ينطبق هنا. * مثال على التزامات محتفظ بها في حساب رأس المال: * قرض طويل الأجل: يعتبر التزاماً رأسمالياً، ولا يتم الاعتراف بالتغيرات في قيمته (إلا في حالات خاصة مثل انخفاض القيمة) إلا عند السداد. إذا اختارت الشركة الأخذ في الاعتبار المكاسب والخسائر على أساس التحقق، فلن تعترف بأي مكسب أو خسارة ناتجة عن تغير قيمة القرض (بسبب تغير أسعار الفائدة مثلاً) إلا عند سداد القرض. الشروط: * يجب أن يتم الاختيار عند تقديم أول إقرار ضريبي. * يكون الاختيار غير قابل للرجوع عنه إلا في حالات استثنائية وبناءً على موافقة الهيئة. * لا ينطبق هذا الاختيار على الدخل المعفى.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_020, MD_134_2023_002
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬