في حالة اختيار الخاضع للضريبة الأخذ في الاعتبار المكاسب والخسائر على أساس التحقق، ما هي التعديلات التفصيلية الكاملة التي يجب إجراؤها على الدخل المحاسبي فيما يتعلق بالأصول المالية والالتزامات المالية في غير حالات التحقق وعند التحقق، وما هو الهدف الدقيق من كل تعديل، مع تقديم أمثلة متنوعة، وشرح كيفية التعامل مع الإطفاء؟
في غير حالات التحقق: * يجب استبعاد أي تغيير في قيمة الالتزام أو الأصل المالي (بما في ذلك أي إطفاء)، باستثناء حالات احتساب المكسب أو الخسارة عند تحقق الالتزام أو الأصل المالي. * الهدف الدقيق: * تأجيل الاعتراف بالمكاسب أو الخسائر غير المحققة على الأصول والالتزامات المالية حتى يتم تحقيقها فعلياً (بالبيع أو التصرف أو التسوية). * منع الخاضع للضريبة من المطالبة بخصم خسائر غير محققة أو تأجيل الاعتراف بمكاسب غير محققة بشكل مصطنع. * ضمان أن يتم فرض الضريبة على المكاسب أو الخسائر الفعلية التي تتحقق من هذه الأصول والالتزامات. * أمثلة: * أسهم متداولة: إذا اشترت شركة أسهماً متداولة في البورصة بقيمة 10,000 درهم، وارتفعت قيمتها إلى 12,000 درهم في نهاية الفترة الضريبية الأولى (ولكن لم يتم بيعها)، فلن يتم الاعتراف بهذا المكسب (2,000 درهم) في تلك الفترة (غير حالة تحقق). * سندات: إذا كانت الشركة تحتفظ بسندات، وتم تقييمها بالقيمة العادلة، وارتفعت قيمتها، فلن يتم الاعتراف بهذا المكسب غير المحقق. أما إذا تم تقييمها بالتكلفة المطفأة، فسيتم استبعاد أي إطفاء (تعديل للقيمة) يتعلق بهذه السندات. * قرض: إذا حصلت شركة على قرض بقيمة 1,000,000 درهم، وانخفضت قيمته العادلة إلى 950,000 درهم بسبب تغير أسعار الفائدة (ولكن لم يتم سداده)، فلن يتم الاعتراف بهذه الخسارة (50,000 درهم) في تلك الفترة (غير حالة تحقق). عند تحقق الأصل المالي أو الالتزام المالي (مثل بيع الأسهم أو سداد القرض): * يجب تضمين أي مبلغ لم يتم الاعتراف به لغايات ضريبة الشركات سابقاً بسبب استبعاده في غير حالات التحقق. * أمثلة (تكملة للأمثلة السابقة): * إذا باعت الشركة الأسهم في الفترة الضريبية الثانية بقيمة 13,000 درهم، سيتم الاعتراف بالمكسب الكامل (3,000 درهم) في تلك الفترة. * إذا قامت الشركة بسداد القرض بالكامل، سيتم الاعتراف بأي فرق بين القيمة الاسمية والقيمة الفعلية المدفوعة. الإطفاء: الإطفاء هو توزيع تكلفة الأصل غير الملموس على مدى عمره الإنتاجي. في حالة الأصول المالية، قد يشير الإطفاء إلى تعديل قيمة الأصل تدريجياً لتعكس التغيرات في قيمته (مثل التكلفة المطفأة للسندات). في غير حالات التحقق، يتم استبعاد هذا الإطفاء.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: MD_134_2023_002, FDL_47_2022_020
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬