في حالة اختيار الخاضع للضريبة الأخذ في الاعتبار المكاسب والخسائر على أساس التحقق، وعند تحقق الأصل أو الالتزام، ما هي المبالغ التي يجب تضمينها في الدخل الخاضع للضريبة تفصيلاً، وما هي الاستثناءات من هذا التضمين، مع التوضيح بأمثلة؟
عند تحقق الأصل أو الالتزام، يجب تضمين أي مبلغ لم يتم الاعتراف به لغايات ضريبة الشركات سابقاً بسبب استبعاده في غير حالات التحقق (وفقاً للتعديلات الخاصة بالأصول والالتزامات المالية وغير المالية). الاستثناءات: 1. المبالغ الناشئة قبل آخر معاملة استحواذ لم تستفد من التسهيلات: يستثنى من هذا التضمين أي مبلغ ينشأ قبل آخر معاملة استحواذ تمت دون تطبيق تسهيلات النقل داخل المجموعة المؤهلة أو تسهيلات إعادة هيكلة الأعمال. * مثال: إذا اشترت شركة “أ” مبنى، ثم قامت شركة “ب” بالاستحواذ على شركة “أ” (دون تطبيق التسهيلات)، ثم باعت شركة “ب” المبنى، فإن أي مكسب يتعلق بالفترة قبل استحواذ شركة “ب” على شركة “أ” لن يتم تضمينه. 2. الدخل المعفى: لا يتم تضمين أي دخل معفى من ضريبة الشركات. أمثلة توضيحية: * شركة تبيع أسهماً متداولة: إذا كانت الشركة قد اختارت الأخذ في الاعتبار المكاسب والخسائر على أساس التحقق، وكانت قد استبعدت سابقًا مكاسب غير محققة على الأسهم، فعند بيع الأسهم، يجب تضمين هذه المكاسب غير المحققة سابقًا في الدخل الخاضع للضريبة. * شركة تبيع مبنى: إذا كانت الشركة قد اختارت الأخذ في الاعتبار المكاسب والخسائر على أساس التحقق، وكانت قد استبعدت سابقًا خسائر انخفاض قيمة غير محققة على المبنى (بما لا يتجاوز التكلفة الأصلية)، فعند بيع المبنى، يجب تضمين هذه الخسائر غير المحققة سابقًا في الدخل الخاضع للضريبة (أي تقليل الخسارة المعترف بها أو زيادة المكسب).
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: MD_134_2023_002, FDL_47_2022_020, FDL_47_2022_026, FDL_47_2022_027
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: https://wa.me/qr/C3T65A56FBWWD1
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬