هل يمكن للخاضع للضريبة الاستفادة من إعفاء للمنشأة الأجنبية الدائمة، وما هي الشروط التفصيلية لهذا الإعفاء، وكيف يختلف عن إعفاء المشاركة، مع تقديم أمثلة متنوعة؟
نعم، يمكن للخاضع للضريبة أن يختار عدم الأخذ في الاعتبار الدخل والنفقات المرتبطة بمنشأته الأجنبية الدائمة عند تحديد دخله الخاضع للضريبة، بشرط أن تكون المنشأة الأجنبية الدائمة خاضعة لضريبة شركات أو أي ضريبة أخرى مماثلة في الدولة الأخرى أو الإقليم الأجنبي بنسبة لا تقل عن (9%) تسعة بالمائة. الفرق بين إعفاء المشاركة وإعفاء المنشأة الأجنبية الدائمة: * إعفاء المشاركة: يتعلق بالدخل الناتج عن حصة ملكية في شخص اعتباري آخر (شركة). يهدف إلى تجنب الازدواج الضريبي على أرباح الشركات التي يتم توزيعها على المساهمين. * إعفاء المنشأة الأجنبية الدائمة: يتعلق بالدخل الناتج عن فرع أو مكتب أو مكان عمل ثابت للخاضع للضريبة في دولة أخرى. يهدف إلى تجنب الازدواج الضريبي على الدخل الذي تحققه الشركة من خلال أنشطتها في الخارج. الشروط التفصيلية لإعفاء المنشأة الأجنبية الدائمة: 1. الاختيار: يجب على الخاضع للضريبة أن يختار عدم الأخذ في الاعتبار دخل ونفقات المنشأة الأجنبية الدائمة. هذا الاختيار ملزم لجميع الفترات الضريبية اللاحقة، ولا يمكن الرجوع عنه إلا في حالات استثنائية وبموافقة الهيئة. 2. الخضوع للضريبة: يجب أن تكون المنشأة الأجنبية الدائمة خاضعة لضريبة شركات أو ضريبة مماثلة في الدولة الأخرى بنسبة لا تقل عن 9%. 3. تطبيق الإعفاء على جميع المنشآت: إذا اختار الخاضع للضريبة هذا الإعفاء، فإنه يطبق على جميع منشآته الأجنبية الدائمة التي تستوفي الشرط المذكور أعلاه (الخضوع للضريبة). 4. عدم الاستفادة من رصيد الضريبة الأجنبية: في حال تطبيق هذا الإعفاء، لا يجوز للخاضع للضريبة الاستفادة من أي رصيد للضريبة الأجنبية كان سيكون متاحاً لولا هذا الاختيار. أمثلة: * شركة إماراتية لديها فرع في السعودية: إذا كانت الشركة الإماراتية لديها فرع في السعودية، وكان هذا الفرع يخضع لضريبة الشركات في السعودية بنسبة لا تقل عن 9%، فيمكن للشركة الإماراتية أن تختار عدم تضمين دخل ونفقات هذا الفرع في دخلها الخاضع للضريبة في الإمارات. * شركة إماراتية لديها مكتب تمثيلي في الهند: إذا كان المكتب التمثيلي في الهند لا يُعتبر منشأة دائمة وفقًا لقوانين الضرائب الهندية، أو إذا كانت الضريبة المفروضة عليه في الهند أقل من 9%، فلا يمكن للشركة الإماراتية الاستفادة من هذا الإعفاء. * شركة إماراتية لديها مصنع في ألمانيا: إذا كان المصنع في ألمانيا يعتبر منشأة دائمة ويخضع لضريبة الشركات الألمانية بنسبة أعلى من 9%، فيمكن للشركة الإماراتية اختيار عدم تضمين دخل ونفقات هذا المصنع في دخلها الخاضع للضريبة في الإمارات.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_024, FDL_47_2022_014
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: https://wa.me/qr/C3T65A56FBWWD1
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬