ما هو الدخل المعفى من ضريبة الشركات بموجب إعفاء المشاركة، مع تقديم أمثلة تفصيلية لكل نوع من أنواع الدخل، وتوضيح الاستثناءات (متى لا يسري الإعفاء)، وشرح كيفية التعامل مع خسائر انخفاض القيمة وتصفية المشاركة، وتوضيح متى يتم تطبيق فترة السنتين؟
يشمل الدخل المعفى بموجب إعفاء المشاركة ما يلي: 1. أرباح الأسهم أو الحصص وغيرها من توزيعات الأرباح المحصلة من شخص اعتباري مقيم: * مثال: إذا كانت شركة “أ” تمتلك حصة مشاركة في شركة “ب” (مقيمة في الإمارات)، فإن أرباح الأسهم التي تتلقاها شركة “أ” من شركة “ب” تكون معفاة من ضريبة الشركات. 2. أرباح الأسهم أو الحصص وغيرها من توزيعات الأرباح المحصلة من حصص المشاركة في شخص اعتباري أجنبي: * مثال: إذا كانت شركة “أ” تمتلك حصة مشاركة في شركة “ج” (مقيمة في دولة أخرى)، وتستوفي حصة المشاركة جميع شروط الإعفاء، فإن أرباح الأسهم التي تتلقاها شركة “أ” من شركة “ج” تكون معفاة من ضريبة الشركات في الإمارات. 3. أي دخل آخر ناتج عن حصص المشاركة: * مثال: إذا قامت شركة “أ” ببيع حصتها في شركة “ب” (التي تستوفي شروط إعفاء المشاركة) وحققت مكسبًا، فإن هذا المكسب يكون معفى من ضريبة الشركات. الاستثناءات (متى لا يسري الإعفاء): * الدخل الذي يمكن للمشاركة أن تطالب بخصمه: إذا كان بإمكان المشاركة (الشركة التي يتم الاحتفاظ بحصة فيها) أن تطالب بخصم لأرباح الأسهم أو الحصص أو غيرها من التوزيعات المقدمة إلى الخاضع للضريبة بموجب التشريعات الضريبية السارية في الدولة التي تقيم فيها المشاركة، فإن هذا الدخل لا يكون معفى. * خسارة انخفاض القيمة القابلة للخصم: إذا تكبد الخاضع للضريبة خسارة انخفاض القيمة القابلة للخصم الخاصة بحصص المشاركة قبل تاريخ استيفاء حصص المشاركة لشروط الإعفاء، فإن الدخل اللاحق من هذه الحصص لا يكون معفى بالكامل (يتم تطبيق قواعد خاصة لتحديد الجزء المعفى). * خسارة انخفاض القيمة المتعلقة بقروض من المشاركة: إذا تكبد الخاضع للضريبة، أو طرف مرتبط به، خسارة انخفاض القيمة القابلة للخصم التي تتعلق بقروض مستحقة من تلك المشاركة، فإن الدخل اللاحق من هذه الحصص لا يكون معفى بالكامل (يتم تطبيق قواعد خاصة لتحديد الجزء المعفى). * تصفية المشاركة: لا يسري الإعفاء على الخسائر المتكبدة عند تصفية المشاركة. * نقل حصص الملكية غير المستوفية للشروط: لا يسري الإعفاء لمدة (2) سنتين إذا تم الاستحواذ على المشاركة مقابل نقل حصص الملكية التي لم تستوف شروط الإعفاء، أو إذا تم النقل بموجب المادة (26) (النقل داخل المجموعة المؤهلة) أو المادة (27) (تسهيلات إعادة هيكلة الأعمال). أمثلة على توزيعات الأرباح المعفاة (إذا استوفت الشروط): * أرباح الأسهم العادية. * أرباح الأسهم الممتازة. * توزيعات الأرباح من صناديق الاستثمار. * توزيعات الأرباح من الشراكات.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_022, FDL_47_2022_023, MD_116_2023_006, MD_116_2023_008, MD_116_2023_012
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: https://wa.me/qr/C3T65A56FBWWD1
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬