ما هي المعايير التفصيلية التي يجب أن تستوفيها الضريبة المفروضة على المشاركة في دولة أخرى أو إقليم أجنبي لكي تعتبر المشاركة مستوفية لشرط الخضوع للضريبة لأغراض إعفاء المشاركة، مع شرح وافٍ لكل معيار وتقديم أمثلة متنوعة، وتوضيح الاستثناءات؟
لكي تعتبر المشاركة مستوفية لشرط الخضوع للضريبة في دولة أخرى أو إقليم أجنبي، يجب أن تكون مقيمة لأغراض الضريبة في تلك الدولة أو الإقليم، وأن تخضع لضريبة تستوفي جميع الشروط الآتية: 1. أن تُطبق الضريبة على أساس مماثل لضريبة الشركات: * الشرح: يجب أن تكون الضريبة المفروضة في الدولة الأخرى ضريبة على الدخل أو الأرباح، وليست ضريبة على المبيعات أو القيمة المضافة أو الثروة أو أي نوع آخر من الضرائب غير المباشرة. * الاستثناءات: لا يؤدي وجود اختلافات في التخفيضات والتسهيلات، أو تطبيق معدلات ضريبية منخفضة على شرائح معينة من الدخل، أو وجود حوافز موجهة أو إعفاءات ذات طبيعة مؤقتة، أو تطبيق ضرائب بديلة على الدخل أو الأرباح، إلى عدم اعتبار الضريبة مماثلة لضريبة الشركات. * أمثلة: * مماثلة: ضريبة على صافي أرباح الشركات بنسبة 20% (حتى لو كانت هناك إعفاءات لبعض الأنشطة). * غير مماثلة: ضريبة على القيمة المضافة، ضريبة على المبيعات، ضريبة على الثروة. 2. أن تفرض الضريبة بنسبة لا تقل عن (9%) تسعة بالمائة: * الشرح: يجب أن يكون المعدل القانوني للضريبة (وليس المعدل الفعلي بعد الخصومات والتسهيلات) 9% أو أكثر. * مثال: إذا كانت الدولة الأخرى تفرض ضريبة على الشركات بنسبة 15%، فإن هذا الشرط مستوفى. أما إذا كانت النسبة 5%، فإن هذا الشرط لا يكون مستوفى. 3. ألا تكون الضريبة مفروضة فقط على أنشطة مختارة: * الشرح: يجب أن تكون الضريبة عامة على أرباح الشركات، وليست مقتصرة على قطاعات أو أنشطة معينة. * مثال: إذا كانت الدولة الأخرى تفرض ضريبة على أرباح جميع الشركات بنسبة 15%، ولكنها تفرض ضريبة إضافية على شركات النفط والغاز، فإن هذا الشرط لا يزال مستوفى. أما إذا كانت الدولة تفرض ضريبة فقط على شركات النفط والغاز، ولا تفرض ضريبة على الشركات الأخرى، فإن هذا الشرط لا يكون مستوفى. 4. ألا يتم رد الضريبة المدفوعة عند توزيع الأرباح: * الشرح: يجب ألا يكون نظام الضريبة في الدولة الأخرى يسمح برد الضريبة التي دفعتها الشركة إلى المساهمين عند توزيع الأرباح. * مثال: إذا كانت الشركة تدفع ضريبة بنسبة 15% على أرباحها، ثم يتم رد هذه الضريبة بالكامل إلى المساهمين عند توزيع الأرباح، فإن هذا الشرط لا يكون مستوفى. 5. ألا تُستحق الضريبة فقط في حال توزيع الأرباح: * الشرح: يجب أن تُفرض الضريبة على الأرباح المحققة، وليس فقط على الأرباح الموزعة. * مثال: إذا كانت الدولة الأخرى تفرض ضريبة على الشركات فقط عندما تقوم بتوزيع أرباحها، ولا تفرض ضريبة على الأرباح المحتجزة، فإن هذا الشرط لا يكون مستوفى.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_023, MD_116_2023_006, MD_116_2023_003
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬