ما هو التأثير التفصيلي لخسارة انخفاض القيمة القابلة للخصم التي تتعلق بقروض مستحقة من المشاركة على إعفاء المشاركة، مع تقديم أمثلة متنوعة، وشرح متى يتم تطبيق هذا الحكم، وما هي الجهات التي يشملها (الخاضع للضريبة وأطرافه المرتبطة)، وما هو الهدف من هذا الحكم؟
التأثير: إذا تكبد الخاضع للضريبة، أو طرف مرتبط به، خسارة انخفاض القيمة القابلة للخصم التي تتعلق بقروض مستحقة من تلك المشاركة، فإن الدخل اللاحق من حصص المشاركة لا يكون معفى بالكامل. متى يتم تطبيق هذا الحكم: * يتم تطبيق هذا الحكم إذا كان الخاضع للضريبة (الذي يمتلك حصة مشاركة في شركة أخرى) أو طرف مرتبط به قد قدم قرضاً لتلك الشركة (المشاركة). * ثم انخفضت قيمة هذا القرض (بسبب صعوبات مالية تواجهها المشاركة، أو لأي سبب آخر). * وتم الاعتراف بخسارة انخفاض القيمة هذه كنفقة قابلة للخصم لأغراض ضريبة الشركات. الجهات التي يشملها: * الخاضع للضريبة: الشركة التي تمتلك حصة المشاركة. * طرف مرتبط به: أي شخص أو كيان يعتبر طرفاً مرتبطاً بالخاضع للضريبة وفقاً لتعريف الأطراف المرتبطة في قانون ضريبة الشركات (مثل الشركة الأم، الشركة التابعة، المساهم الرئيسي، المدير، إلخ). الهدف: * منع الازدواج الضريبي العكسي: يهدف هذا الحكم إلى منع الخاضع للضريبة (أو طرفه المرتبط) من الاستفادة المزدوجة من: * خصم خسارة انخفاض القيمة على القرض. * والإعفاء من الضريبة على الدخل اللاحق من حصص المشاركة (مثل أرباح الأسهم). أمثلة: * شركة “أ” تمتلك 20% من أسهم شركة “ب” (حصة مشاركة): * قدمت شركة “أ” قرضاً لشركة “ب” بقيمة 1,000,000 درهم. * بسبب صعوبات مالية تواجهها شركة “ب”، انخفضت قيمة القرض إلى 600,000 درهم. * اعترفت شركة “أ” بخسارة انخفاض القيمة قدرها 400,000 درهم، وقامت بخصمها من دخلها الخاضع للضريبة. * في فترة لاحقة، تلقت شركة “أ” توزيعات أرباح من شركة “ب” بقيمة 100,000 درهم. * في هذه الحالة، فإن توزيعات الأرباح لن تكون معفاة بالكامل، وسيتم تطبيق قواعد خاصة لتحديد الجزء المعفى. * شركة “أ” تمتلك 20% من أسهم شركة “ب”، وشركة “ج” (الشركة الأم لشركة “أ”) قدمت قرضاً لشركة “ب”: * نفس المبدأ ينطبق في هذه الحالة، حيث أن شركة “ج” تعتبر طرفاً مرتبطاً بشركة “أ”. كيف يتم تحديد الجزء المعفى: * يتم تطبيق قواعد خاصة لتحديد الجزء المعفى من الدخل اللاحق من حصص المشاركة. * قد يتم إعفاء الدخل بقدر المبلغ الذي لم يتم إعفاؤه سابقاً بسبب خسارة انخفاض القيمة. * يجب الرجوع إلى القرارات الوزارية ذات الصلة لتحديد هذه القواعد بشكل دقيق.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_023, MD_116_2023_006
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬