ما المقصود بـ “خسارة انخفاض القيمة القابلة للخصم” في سياق إعفاء المشاركة، وكيف تؤثر على الإعفاء، مع تقديم أمثلة؟
خسارة انخفاض القيمة القابلة للخصم هي الخسارة التي تنشأ عندما تنخفض القيمة السوقية لحصة المشاركة إلى ما دون قيمتها الدفترية، ويسمح قانون ضريبة الشركات بخصم هذه الخسارة من الدخل الخاضع للضريبة. التأثير على الإعفاء: * إذا تكبد الخاضع للضريبة خسارة انخفاض القيمة القابلة للخصم قبل استيفاء حصص المشاركة لشروط الإعفاء، فإن الدخل اللاحق من هذه الحصص لا يكون معفى بالكامل. * إذا انعكست خسارة انخفاض القيمة في فترة ضريبية لاحقة، يُعفى الدخل المرتبط بها العائد للخاضع للضريبة من ضريبة الشركات في تلك الفترة الضريبية بقدر مبلغ الدخل الناجم عن حصص المشاركة التي لم تُعفَ سابقاً. أمثلة: 1. خسارة قبل استيفاء الشروط: * اشترت شركة “أ” أسهماً في شركة “ب” بقيمة 1,000,000 درهم. * قبل استيفاء شروط إعفاء المشاركة، انخفضت قيمة الأسهم إلى 800,000 درهم، وتم الاعتراف بخسارة انخفاض القيمة (200,000 درهم) كنفقة قابلة للخصم. * في فترة لاحقة، استوفت الأسهم شروط إعفاء المشاركة، وتلقت شركة “أ” توزيعات أرباح قدرها 150,000 درهم. * في هذه الحالة، لا يكون مبلغ الـ 150,000 درهم معفى بالكامل، بل يتم إعفاء جزء منه فقط (يتم تحديد الجزء المعفى وفقاً لقواعد خاصة). 2. انعكاس الخسارة: * (تكملة للمثال السابق) في فترة لاحقة، ارتفعت قيمة الأسهم، وتم عكس خسارة انخفاض القيمة بمبلغ 100,000 درهم. * في هذه الحالة، سيتم إعفاء الدخل المرتبط بانعكاس الخسارة (100,000 درهم) من ضريبة الشركات، وذلك لتعويض الأثر السابق لخسارة انخفاض القيمة.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_023, MD_116_2023_006
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: https://wa.me/qr/C3T65A56FBWWD1
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬