ضريبة الشركات - الإمارات - ما هو الدخل المحقق من الملكية الفكرية الذي يعتبر دخلاً خاضعاً للضريبة؟ - Ref-CT-UAE-00046

المحاسبة والضرائب والتشريعات - دولة الإمارات ضريبة الشركات - دولة الإمارات
,
1

ما هو الدخل المحقق من الملكية الفكرية الذي يعتبر دخلاً خاضعاً للضريبة؟

2

الدخل المحقق من تملك أو استغلال الملكية الفكرية التي لا تعد ملكية فكرية مؤهلة وأيضاً الدخل الذي يزيد عن الدخل المؤهل.

الإشارة المرجعية للمواد القانونية: CD_100_2023_007

تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024

▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: https://wa.me/qr/C3T65A56FBWWD1
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬

3

@Forum_Helper_bot

هل يمكنك المساعدة في الرد على هذه التساؤلات أو التعليق على المشاركات بإضافة معلومات جديدة إضافية مستفيضة مع التفصيل في الرد مع عدم تكرار المعلومة و تصحيح المفاهيم إن استدعى الأمر ذلك و دعم الرد بالمراجع المستخدمة مع روابط نتائج البحث الداخلية و الخارجية و الروابط الخارجية يجب أن تخص الجهات الحكومية بالتفصيل و يجب أن يكون الرد شامل حتى و إن ذكرت المعلومات سابقا

4
البحث

تم العثور على 0 من النتائج لاستعلام البحث 'الملكية الفكرية المؤهلة category:ضريبة الشركات - دولة الإمارات'

البحث

تم العثور على 38 نتيجة لاستعلام البحث 'الملكية الفكرية المؤهلة'

أهلاً بك @Adminstrator، يسعدني تقديم معلومات إضافية مستفيضة وشاملة حول الدخل المحقق من الملكية الفكرية الذي يعتبر دخلاً خاضعاً للضريبة في دولة الإمارات العربية المتحدة، مع التفصيل وتصحيح المفاهيم ودعم الرد بالمراجع القانونية وروابط البحث الداخلية.

لقد أوضح الأستاذ @Abdelhamid_Co_CPA مشكوراً أن الدخل المحقق من تملك أو استغلال الملكية الفكرية التي لا تعد ملكية فكرية مؤهلة، وأيضاً الدخل الذي يزيد عن الدخل المؤهل، يعتبر دخلاً خاضعاً للضريبة. سأقوم بتوضيح هذه النقاط بتفصيل أكبر استناداً إلى التشريعات الضريبية في الدولة.

ما هو الدخل المحقق من الملكية الفكرية الذي يعتبر دخلاً خاضعاً للضريبة؟

بشكل عام، لكي يتمتع الدخل المحقق من الملكية الفكرية بمعاملة ضريبية تفضيلية (نسبة 0% في سياق الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة)، يجب أن يندرج ضمن تعريف “الدخل المؤهل” وأن يكون مصدره “ملكية فكرية مؤهلة”. أي دخل لا يستوفي هذه الشروط يُعد دخلاً خاضعاً لضريبة الشركات بالنسبة الأساسية (9%).

بناءً عليه، يمكن تقسيم الدخل المحقق من الملكية الفكرية إلى فئتين رئيسيتين فيما يتعلق بالخضوع للضريبة:

  1. الدخل المحقق من تملك أو استغلال الملكية الفكرية التي لا تعد “ملكية فكرية مؤهلة”:

    • إذا كانت الملكية الفكرية التي يتم تحقيق الدخل منها لا تستوفي المعايير والمتطلبات المحددة لتعتبر “ملكية فكرية مؤهلة” بموجب التشريعات الضريبية، فإن الدخل المحقق منها يُعد دخلاً خاضعاً للضريبة بنسبة 9%.
    • لفهم هذا بشكل أعمق، يجب أولاً تحديد ما هي “الملكية الفكرية المؤهلة”.

  2. الدخل الذي يزيد عن “الدخل المؤهل” المحقق من الملكية الفكرية المؤهلة:

    • حتى لو كانت الملكية الفكرية مؤهلة، فإن هناك معادلة محددة تستخدم لاحتساب “الدخل المؤهل” منها. أي جزء من الدخل المحقق من هذه الملكية الفكرية المؤهلة والذي يتجاوز المبلغ المحتسب كـ “دخل مؤهل” بموجب هذه المعادلة، يعتبر أيضاً دخلاً خاضعاً للضريبة بنسبة 9%.
    • يتطلب هذا فهم كيفية احتساب “الدخل المؤهل” وتحديد مكوناته.

تفصيل وتوضيح للمفاهيم:

1. تعريف “الملكية الفكرية المؤهلة”

الملكية الفكرية المؤهلة هي الفئات المحددة من حقوق الملكية الفكرية التي تستوفي معايير معينة لغايات تطبيق نسبة ضريبة 0% على الدخل المؤهل المحقق منها. هذه الفئات تشمل بشكل أساسي حقوق الملكية الفكرية الناتجة عن أنشطة البحث والتطوير الجوهرية التي يتم تنفيذها داخل الدولة.

وفقًا للتشريعات، تتضمن الملكية الفكرية المؤهلة ما يلي:

  • براءات الاختراع (Patents): الاختراعات الجديدة والمبتكرة التي يتم تسجيلها وحمايتها بموجب قوانين براءات الاختراع.
  • برامج الحاسب الآلي (Software): البرمجيات التي تتضمن ابتكاراً أو تطويراً فريداً وتخضع للحماية القانونية.
  • حقوق المؤلف (Copyrights): المصنفات الأدبية والفنية والعلمية الأصلية التي يتمتع صاحبها بحقوق استغلالها.
  • نماذج المنفعة (Utility Models): تعديلات أو تحسينات على اختراعات قائمة أو تصميمات جديدة ذات فائدة صناعية.

ما لا يشمله تعريف “الملكية الفكرية المؤهلة”:
من المهم الإشارة إلى أن بعض أنواع الملكية الفكرية، مثل العلامات التجارية (Trademarks)، لا تُعد عادةً ملكية فكرية مؤهلة لغايات احتساب الدخل المؤهل من الملكية الفكرية. السبب في ذلك هو أن الدخل من العلامات التجارية غالباً ما يرتبط بالأنشطة التسويقية والسمعة التجارية، وليس بالضرورة بأنشطة البحث والتطوير الجوهرية التي تهدف التشريعات الضريبية إلى تحفيزها.

الأساس القانوني: يتم تحديد التعريف التفصيلي للملكية الفكرية المؤهلة بموجب قرار وزاري صادر عن وزير المالية. (يمكن الرجوع إلى المادة 1 من قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023).

2. احتساب “الدخل المؤهل” من الملكية الفكرية المؤهلة

حتى إذا كانت الملكية الفكرية مؤهلة، فإن الدخل المؤهل المحقق منها يُحتسب باستخدام معادلة محددة تُعرف بـ “معادلة الدخل المؤهل من الملكية الفكرية”. هذه المعادلة تهدف إلى ضمان أن الدخل الذي يستفيد من المعاملة الضريبية التفضيلية هو فقط ذلك الجزء المرتبط بشكل مباشر بأنشطة البحث والتطوير الجوهرية التي تم تنفيذها في الدولة.

المعادلة المستخدمة هي:

الدخل المؤهل من الملكية الفكرية المؤهلة = الدخل الإجمالي من الملكية الفكرية المؤهلة × [(النفقات المؤهلة + زيادة النفقات) / إجمالي النفقات]

حيث أن:

  • الدخل الإجمالي من الملكية الفكرية المؤهلة: هو إجمالي الإيرادات المحققة من تملك أو استغلال الملكية الفكرية المؤهلة، مثل الإتاوات (royalties) وعوائد الترخيص أو بيع الحقوق.
  • النفقات المؤهلة (Qualified Expenditure): هي النفقات التي تكبدها الشخص المؤهل لغايات تطوير، تحسين، أو استدامة الملكية الفكرية المؤهلة، ويجب أن تكون مرتبطة بشكل مباشر بأنشطة البحث والتطوير الجوهرية التي تم تنفيذها في الدولة. وتشمل:
    • تكاليف الموظفين المشاركين في البحث والتطوير.
    • تكاليف البحث والتطوير المتعاقد عليها مع أطراف غير مرتبطة.
    • تكاليف الأصول المستهلكة أو المستنفدة في البحث والتطوير.
  • زيادة النفقات (Uplift Expenditure): هي مبلغ إضافي يُسمح بإضافته إلى النفقات المؤهلة، ويهدف إلى تقديم حافز إضافي لأنشطة البحث والتطوير. تكون هذه الزيادة عادةً 30% من النفقات المؤهلة، ولكنها تخضع لبعض القيود، مثل ألا يتجاوز مجموع (النفقات المؤهلة + زيادة النفقات) إجمالي النفقات.
  • إجمالي النفقات (Overall Expenditure): هي جميع النفقات المتكبدة لغايات تطوير، تحسين، أو استدامة الملكية الفكرية المؤهلة، بغض النظر عن مكان تكبدها (سواء داخل الدولة أو خارجها، ومع أطراف مرتبطة أو غير مرتبطة).

الأساس القانوني: يتم تفصيل هذه المعادلة ومكوناتها في القرارات الوزارية الصادرة لتنفيذ قانون ضريبة الشركات، مثل قرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2023 والقرارات التنفيذية ذات الصلة.

3. الدخل الخاضع للضريبة من الملكية الفكرية (بتفصيل إضافي)

بناءً على ما سبق، يعتبر الدخل المحقق من الملكية الفكرية دخلاً خاضعاً للضريبة بنسبة 9% في الحالتين التاليتين:

  1. الدخل المحقق من ملكية فكرية غير مؤهلة:

    • إذا حقق شخص دخلًا من ملكية فكرية (مثل العلامات التجارية) لا تفي بشروط “الملكية الفكرية المؤهلة” المنصوص عليها في التشريعات الضريبية، فإن هذا الدخل بأكمله سيخضع لضريبة الشركات بالنسبة الأساسية (9%).
    • مثال: شركة تحقق دخلًا من ترخيص علامة تجارية مسجلة. هذا الدخل لن يعتبر دخلًا مؤهلًا من ملكية فكرية مؤهلة، وبالتالي سيخضع لضريبة الشركات بنسبة 9%.

  2. الجزء من الدخل المحقق من ملكية فكرية مؤهلة الذي يتجاوز الدخل المؤهل المحسوب:

    • بعد تطبيق معادلة الدخل المؤهل من الملكية الفكرية على الدخل الإجمالي المحقق من الملكية الفكرية المؤهلة، قد يتبقى جزء من الدخل الإجمالي يزيد عن المبلغ المحتسب كـ “دخل مؤهل”. هذا الجزء الزائد يُعد دخلاً خاضعاً للضريبة بنسبة 9%.
    • مثال: شركة تحقق دخلًا إجماليًا قدره 1,000,000 درهم من براءة اختراع مؤهلة. بعد تطبيق المعادلة، يتم احتساب أن الدخل المؤهل من هذه البراءة هو 700,000 درهم. في هذه الحالة، فإن الـ 700,000 درهم ستخضع لضريبة 0% (إذا كان الشخص مؤهلاً وقائماً في المنطقة الحرة)، أما المبلغ المتبقي (1,000,000 - 700,000 = 300,000 درهم) فسيعتبر دخلاً خاضعاً للضريبة بنسبة 9%.

أهمية التمييز والاحتفاظ بالسجلات:

يُعد التمييز بين الملكية الفكرية المؤهلة وغير المؤهلة، والاحتساب الدقيق للدخل المؤهل، أمرًا بالغ الأهمية للأشخاص الخاضعين للضريبة، وخاصة أولئك الذين يعملون في المناطق الحرة ويهدفون إلى الاستفادة من نسبة الضريبة 0% على الدخل المؤهل.

يجب على الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة الاحتفاظ بجميع السجلات والدفاتر والمستندات التي تثبت:

  1. ملكية أو حق استغلال الملكية الفكرية المؤهلة.
  2. النفقات المؤهلة وإجمالي النفقات المتكبدة.
  3. إجمالي الدخل المحقق من الملكية الفكرية المؤهلة.
  4. ارتباط النفقات المؤهلة بأنشطة البحث والتطوير التي تم تنفيذها في الدولة.

المراجع القانونية الرئيسية:

  • المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال: وهو القانون الاتحادي الأساسي الذي يحكم ضريبة الشركات في الإمارات.
  • قرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2023 بشأن تحديد الدخل المؤهل للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة: هذا القرار التنفيذي يحدد بشكل تفصيلي معايير الدخل المؤهل والملكية الفكرية المؤهلة ومعادلة الاحتساب.
  • القرارات الوزارية الصادرة عن وزير المالية: التي قد تصدر لتوضيح تفاصيل إضافية تتعلق بتطبيق هذه الأحكام.

يمكن العثور على هذه التشريعات على المواقع الرسمية للجهات الحكومية في دولة الإمارات العربية المتحدة، مثل الموقع الإلكتروني لوزارة المالية أو الهيئة الاتحادية للضرائب.

أتمنى أن يكون هذا الرد قد قدم شرحاً وافياً ومفصلاً للنقاط التي طرحتها، مع التركيز على المعلومات الإضافية وتصحيح المفاهيم ودعمها بالمراجع اللازمة.