هل هناك أي معاملات أو ترتيبات مع أطراف مرتبطة أو أشخاص متصلين مستثناة من متطلبات الاحتفاظ بالملف المحلي، مع ذكر هذه الاستثناءات تفصيلاً وشرح الأساس المنطقي لكل منها؟
نعم، هناك معاملات مستثناة من متطلبات الاحتفاظ بالملف المحلي، وتشمل: 1. المعاملات مع الأشخاص المقيمين (باستثناءات): لا يجب تضمين المعاملات التي تتم مع الأشخاص المقيمين في الملف المحلي، باستثناء إذا كان الشخص المقيم: * شخصاً معفى. * شخصاً مقيماً اختار أن تتم معاملته وفق المادة (21) من قانون ضريبة الشركات (تسهيلات الأعمال الصغيرة) ويستوفي شروط ذلك الاختيار. * شخصاً مقيماً يخضع دخله لضريبة الشركات بنسبة مختلفة عن النسبة المطبقة على الدخل العائد للخاضع للضريبة. الأساس المنطقي: يهدف هذا الاستثناء إلى تبسيط متطلبات التوثيق وتقليل العبء الإداري على الخاضعين للضريبة، حيث أن المعاملات مع الأشخاص المقيمين (الذين يخضعون لنفس النظام الضريبي) أقل عرضة لمخاطر التسعير التحويلي. 2. المعاملات مع الشخص الطبيعي (بشرط الاستقلالية): لا يجب تضمين المعاملات مع الشخص الطبيعي في الملف المحلي، بشرط أن تكون أطراف المعاملة أو الترتيب تتصرف، كما لو كانت مستقلة عن بعضها البعض. الأساس المنطقي: يفترض أن المعاملات مع الأشخاص الطبيعيين (إذا كانوا يتصرفون بشكل مستقل) تتم عادةً بأسعار السوق العادلة، وبالتالي فإن مخاطر التسعير التحويلي تكون أقل. 3. المعاملات مع الشخص الاعتباري المرتبط/المتصل (بشرط الاستقلالية): لا يجب تضمين المعاملات مع الشخص الاعتباري الذي يعتبر طرفاً مرتبطاً أو شخصاً متصلاً فقط لكونه شريكاً في ائتلاف مشترك، بشرط أن تكون أطراف المعاملة أو الترتيب تتصرف، كما لو كانت مستقلة عن بعضها البعض. الأساس المنطقي: يفترض أن المعاملات بين الشركاء في ائتلاف مشترك (إذا كانوا يتصرفون بشكل مستقل) تتم عادةً بأسعار السوق العادلة. 4. المعاملات مع المنشأة الدائمة للشخص غير المقيم: لا يجب تضمين المعاملات مع المنشأة الدائمة للشخص غير المقيم في الدولة التي يخضع دخلها لضريبة الشركات بذات النسبة المطبقة على الدخل العائد للخاضع للضريبة. الأساس المنطقي: بما أن دخل المنشأة الدائمة يخضع لنفس نسبة الضريبة التي يخضع لها دخل الخاضع للضريبة، فإن مخاطر تحويل الأرباح من خلال التسعير التحويلي تكون أقل.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: MD_97_2023_002
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬