ما المقصود بالملف المحلي في سياق مستندات التسعير التحويلي، وما هي المعلومات التفصيلية الكاملة التي يجب أن يتضمنها، مع شرح كل بند وتقديم أمثلة، وما هو الهدف من هذا الملف؟
الملف المحلي (Local File): هو مستند يقدم معلومات مفصلة عن المعاملات المحددة التي قام بها الخاضع للضريبة (الكيان المحلي) مع الأطراف المرتبطة والأشخاص المتصلين به، وتبرير لأسعار هذه المعاملات وفقاً لمبدأ السعر المحايد. المعلومات التفصيلية الكاملة التي يجب أن يتضمنها الملف المحلي: 1. معلومات عن الكيان المحلي (الخاضع للضريبة): * وصف للهيكل الإداري للكيان المحلي، ومخطط يوضح هذا الهيكل. * وصف تفصيلي للأعمال والاستراتيجية التجارية التي يتبعها الكيان المحلي. * وصف لأي عمليات إعادة هيكلة للأعمال أو نقل للأصول غير الملموسة تمت خلال الفترة الضريبية الحالية أو السابقة. 2. معلومات عن المعاملات الخاضعة للرقابة (Controlled Transactions): * وصف تفصيلي لكل معاملة أو فئة من المعاملات الخاضعة للرقابة التي تمت مع الأطراف المرتبطة والأشخاص المتصلين (مثل بيع سلع، تقديم خدمات، منح قروض، دفع فوائد، دفع إتاوات). * أسماء الأطراف المرتبطة والأشخاص المتصلين المشاركين في كل معاملة. * قيمة كل معاملة. * تحليل مقارن للأسعار والشروط في المعاملات الخاضعة للرقابة مع المعاملات المماثلة بين أطراف غير مرتبطة. 3. تحليل وظيفي (Functional Analysis): * وصف تفصيلي للمهام التي يؤديها كل طرف في المعاملة، والأصول التي يستخدمها، والمخاطر التي يتحملها. * مثال: إذا كانت شركة “أ” (الكيان المحلي) تبيع منتجات لشركتها الأم “ب”، فيجب توضيح ما إذا كانت شركة “أ” تقوم بالتصنيع والتسويق والتوزيع، أم أنها تقوم بالتوزيع فقط، وما هي الأصول التي تستخدمها (مثل المصانع، والمعدات، والعلامات التجارية)، وما هي المخاطر التي تتحملها (مثل مخاطر المخزون، ومخاطر الائتمان، ومخاطر السوق). 4. اختيار وتطبيق طريقة التسعير التحويلي: * شرح لطريقة التسعير التحويلي التي تم اختيارها لتحديد أسعار المعاملات الخاضعة للرقابة. * تبرير اختيار هذه الطريقة (لماذا تعتبر هذه الطريقة هي الأنسب لطبيعة المعاملات). * تطبيق الطريقة المختارة بشكل تفصيلي، مع تقديم الحسابات والبيانات التي تم استخدامها. 5. تحليل المقارنة (Comparability Analysis): * وصف للمعاملات القابلة للمقارنة التي تم استخدامها لتحديد السعر المحايد. * تبرير اختيار هذه المعاملات (لماذا تعتبر هذه المعاملات قابلة للمقارنة مع المعاملات الخاضعة للرقابة). * تحليل لأي اختلافات بين المعاملات القابلة للمقارنة والمعاملات الخاضعة للرقابة، وتعديل هذه الاختلافات (إن أمكن). 6. معلومات مالية: * القوائم المالية للكيان المحلي. * معلومات وجداول توضح كيفية ربط البيانات المالية المستخدمة في تطبيق طريقة التسعير التحويلي بالقوائم المالية السنوية. * جداول موجزة للبيانات المالية ذات الصلة المستخدمة في تحليل المقارنة. الهدف من الملف المحلي: * توفير دليل على أن أسعار المعاملات بين الخاضع للضريبة والأطراف المرتبطة والأشخاص المتصلين به تتوافق مع مبدأ السعر المحايد. * تمكين السلطات الضريبية من تقييم مخاطر التسعير التحويلي المتعلقة بالخاضع للضريبة. * تسهيل عملية التدقيق الضريبي.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_055, MD_97_2023_002, CD_44_2020_001
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬