ما المقصود بالملف الرئيسي في سياق مستندات التسعير التحويلي، وما هي المعلومات التفصيلية الكاملة التي يجب أن يتضمنها، مع شرح كل بند وتقديم أمثلة، وما هو الهدف من هذا الملف؟
الملف الرئيسي (Master File): هو مستند يقدم نظرة عامة على أعمال مجموعة الشركات متعددة الجنسيات (MNE Group) التي ينتمي إليها الخاضع للضريبة، بما في ذلك طبيعة أنشطتها التجارية العالمية، وسياساتها العامة في مجال التسعير التحويلي، وتوزيعها العالمي للدخل وتخصيص الأنشطة الاقتصادية. المعلومات التفصيلية الكاملة التي يجب أن يتضمنها الملف الرئيسي: 1. الهيكل التنظيمي للمجموعة: * الشرح: وصف تفصيلي للهيكل القانوني والتنظيمي للمجموعة، بما في ذلك: * أسماء وعناوين جميع الشركات الأعضاء في المجموعة. * الدول أو الأقاليم التي تقيم فيها هذه الشركات لأغراض الضريبة. * العلاقات بين الشركات الأعضاء (مثل الشركة الأم، الشركات التابعة، الشركات الشقيقة). * مخطط بياني يوضح هيكل الملكية والسيطرة في المجموعة. * مثال: رسم بياني يوضح أن شركة “أ” (في الإمارات) هي الشركة الأم، وأنها تمتلك 100% من شركة “ب” (في سنغافورة) و 80% من شركة “ج” (في المملكة المتحدة). 2. وصف لأعمال المجموعة: * الشرح: وصف تفصيلي للأنشطة التجارية التي تمارسها المجموعة، بما في ذلك: * وصف المنتجات أو الخدمات التي تقدمها المجموعة. * وصف الأسواق التي تعمل فيها المجموعة. * وصف سلاسل القيمة الرئيسية للمجموعة (أي كيفية خلق القيمة من خلال أنشطتها المختلفة). * وصف أهم المحركات الجغرافية للأرباح. * وصف أهم 5 منتجات أو خدمات للمجموعة (من حيث الإيرادات). * مثال: وصف تفصيلي لعملية تصنيع وبيع منتج معين، بدءاً من شراء المواد الخام وحتى بيع المنتج النهائي للعملاء، مع توضيح دور كل شركة في المجموعة في هذه العملية. 3. الأصول غير الملموسة للمجموعة: * الشرح: وصف تفصيلي للأصول غير الملموسة الهامة للمجموعة (مثل براءات الاختراع والعلامات التجارية وحقوق النشر والأسرار التجارية)، بما في ذلك: * استراتيجية المجموعة فيما يتعلق بتطوير وملكية واستغلال الأصول غير الملموسة. * قائمة بالأصول غير الملموسة الهامة أو مجموعات الأصول غير الملموسة، والكيانات القانونية التي تمتلكها. * وصف لاتفاقيات نقل الأصول غير الملموسة بين الشركات التابعة. * وصف لسياسات التسعير التحويلي المتعلقة بالأصول غير الملموسة. * مثال: وصف لبراءة اختراع رئيسية تمتلكها المجموعة، وكيف يتم استخدامها في تطوير المنتجات، وكيف يتم ترخيصها للشركات التابعة، وكيف يتم تحديد سعر الترخيص. 4. الأنشطة المالية بين الشركات التابعة: * الشرح: وصف تفصيلي للأنشطة المالية التي تتم بين الشركات التابعة للمجموعة، بما في ذلك: * وصف لكيفية تمويل المجموعة (مثل القروض، وزيادة رأس المال). * تحديد أي شركات تابعة تقدم خدمات تمويل مركزية للمجموعة. * وصف لسياسات التسعير التحويلي المتعلقة بالمعاملات المالية. * مثال: وصف لاتفاقية قرض بين شركة أم وشركة تابعة، مع توضيح مبلغ القرض وسعر الفائدة وشروط السداد. 5. الوضع المالي والضريبي الموحد للمجموعة: * الشرح: تقديم ملخص للوضع المالي والضريبي الموحد للمجموعة، بما في ذلك: * القوائم المالية الموحدة للمجموعة. * معلومات عن الاتفاقيات الضريبية المسبقة (Advance Pricing Agreements - APAs) وغيرها من الأحكام الضريبية التي حصلت عليها المجموعة من السلطات الضريبية في مختلف الدول. الهدف من الملف الرئيسي: * توفير نظرة عامة شاملة عن أعمال المجموعة وسياساتها في مجال التسعير التحويلي للسلطات الضريبية. * مساعدة السلطات الضريبية على فهم السياق الذي تتم فيه المعاملات بين الشركات التابعة. * تحديد مخاطر التسعير التحويلي المحتملة.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: CD_44_2020_001, MD_97_2023_002
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬