ما المقصود بالملف الرئيسي والملف المحلي في سياق مستندات التسعير التحويلي، وما هي المعلومات التفصيلية التي يجب أن يتضمنها كل منهما، ومتى يجب على الخاضع للضريبة الاحتفاظ بهما، ومتى يجب تقديمهما إلى الهيئة؟
الملف الرئيسي (Master File): * المقصود: هو مستند يقدم نظرة عامة على أعمال مجموعة الشركات متعددة الجنسيات (Multinational Enterprise Group - MNE Group) التي ينتمي إليها الخاضع للضريبة، بما في ذلك طبيعة أنشطتها التجارية العالمية، وسياساتها العامة في مجال التسعير التحويلي، وتوزيعها العالمي للدخل وتخصيص الأنشطة الاقتصادية. * المعلومات التفصيلية: * الهيكل التنظيمي للمجموعة. * وصف لأعمال المجموعة. * الأصول غير الملموسة للمجموعة. * الأنشطة المالية بين الشركات التابعة. * الوضع المالي والضريبي الموحد للمجموعة. * الملف المحلي (Local File): * المقصود: هو مستند يقدم معلومات مفصلة عن المعاملات المحددة التي قام بها الخاضع للضريبة مع الأطراف المرتبطة والأشخاص المتصلين به، وتبرير لأسعار هذه المعاملات وفقاً لمبدأ السعر المحايد. * المعلومات التفصيلية: * معلومات عن الكيان المحلي (الخاضع للضريبة). * معلومات عن المعاملات الخاضعة للرقابة (مع الأطراف المرتبطة والأشخاص المتصلين). * تحليل وظيفي (وصف للمهام التي يؤديها كل طرف في المعاملة، والأصول التي يستخدمها، والمخاطر التي يتحملها). * اختيار وتطبيق طريقة التسعير التحويلي. * تحليل المقارنة (مقارنة المعاملات مع معاملات مماثلة بين أطراف غير مرتبطة). * معلومات مالية. متى يجب الاحتفاظ بهما: * يجب على الخاضع للضريبة الاحتفاظ بالملف الرئيسي والملف المحلي إذا كان يستوفي أياً من الشرطين التاليين: * أن يكون الخاضع للضريبة، في أي وقت خلال الفترة الضريبية المعنية، شركة عضو في مجموعة شركات متعددة الجنسيات (MNE Group) ويبلغ إجمالي الإيرادات الموحدة للمجموعة في الفترة الضريبية المعنية مبلغ (3,150,000,000) ثلاثة مليارات ومائة وخمسين مليون درهم إماراتي أو أكثر. * إذا كانت إيرادات الخاضع للضريبة في الفترة الضريبية المعنية تساوي مبلغ (200,000,000) مائتي مليون درهم إماراتي أو أكثر. متى يجب تقديمهما إلى الهيئة: * يجب تقديم الملف الرئيسي والملف المحلي إلى الهيئة خلال فترة (30) ثلاثين يوماً، أو أي موعد آخر تحدده الهيئة، من تاريخ طلب الهيئة.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_055, MD_97_2023_002, CD_44_2020_001
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬