ما هي الأعمال التفصيلية التي تعتبر أعمال موارد طبيعية غير استخراجية والتي تُعفى من ضريبة الشركات بشروط معينة، وما هي هذه الشروط، وكيف يتم التعامل مع الدخل الناتج عن الأعمال الأخرى التي يمارسها الشخص الذي يقوم بهذه الأعمال، مع تقديم أمثلة متنوعة، وتوضيح المقصود بكل من “فصل” و"معالجة" و"معاملة" و"تنقية" و"تكرير" و"تخزين" و"نقل" و"تسويق" و"توزيع" الموارد الطبيعية؟
تُعفى من ضريبة الشركات أعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية التي تستوفي جميع الشروط الآتية: 1. الحق أو الامتياز أو الترخيص: * يجب أن يملك الشخص أو أن يكون لديه مصلحة، بشكل مباشر أو غير مباشر، في حق أو امتياز أو ترخيص صادر عن الحكومة المحلية لممارسة أعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية العائدة له في الدولة. * مثال: شركة تحصل على ترخيص من حكومة الفجيرة لتكرير النفط الخام. 2. الدخل من أشخاص يمارسون الأعمال: * يجب أن يحقق الشخص دخله من أعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية حصراً من الأشخاص الذين يمارسون الأعمال أو نشاط الأعمال. * مثال: إذا كانت شركة تكرير تشتري النفط الخام من شركات تجارية (تمارس الأعمال)، وتبيع المنتجات المكررة لشركات تجارية أخرى، فإنها تستوفي هذا الشرط. أما إذا كانت تبيع المنتجات المكررة لأفراد (لا يمارسون الأعمال)، فإنها لا تستوفي هذا الشرط. 3. الخضوع الفعلي للضريبة المحلية: * يجب أن يكون الشخص خاضعاً فعلياً للضريبة بموجب التشريعات السارية في الإمارة المعنية. * مثال: إذا كانت إمارة الشارقة تفرض ضريبة خاصة على الشركات التي تقوم بتكرير النفط، فيجب أن تكون الشركة التي تمارس نشاط تكرير النفط في الشارقة خاضعة لهذه الضريبة لكي تستفيد من الإعفاء. 4. تقديم إخطار إلى الوزارة: * يجب على الشخص أن يقدم إخطاراً إلى وزارة المالية، وفقاً للنماذج والإجراءات المتفق عليها مع الحكومة المحلية. التعامل مع الدخل الناتج عن الأعمال الأخرى: * إذا حقق الشخص الذي يستوفي شروط الإعفاء عن أعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية دخلاً من أعمال أخرى ضمن نطاق قانون ضريبة الشركات، فإن هذا الدخل يخضع لقانون ضريبة الشركات ما لم تستوف تلك الأعمال شروط الإعفاء من ضريبة الشركات المنصوص عليها في المادة (7) من هذا المرسوم بقانون (الأعمال الاستخراجية). * الاستثناء: لا يعتبر الشخص أنه قد حقق دخلاً من أي أعمال أخرى إذا كانت تلك الأعمال الأخرى مساندة أو عارضة لأعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية ولم تتجاوز الإيرادات لتلك الأعمال الأخرى في فترة ضريبية نسبة (5%) خمسة بالمائة من إجمالي الإيرادات لذلك الشخص في الفترة الضريبية ذاتها. * مثال: إذا كانت شركة تكرير نفط تستوفي شروط الإعفاء عن أعمالها غير الاستخراجية، وحققت دخلاً من استثمارات في محفظة أسهم (نشاط آخر)، فإن هذا الدخل يخضع لقانون ضريبة الشركات. * مثال: إذا كانت شركة تكرير نفط تستوفي شروط الإعفاء، وقامت بنقل بعض منتجاتها النفطية بشكل محدود (كنشاط مساند لتكرير النفط)، وكانت إيرادات هذا النقل لا تتجاوز 5% من إجمالي إيرادات الشركة، فإن هذا الدخل لا يعتبر دخلاً من أعمال أخرى. أعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية (تفصيل): * فصل (Separation): فصل مكونات الموارد الطبيعية عن بعضها البعض (مثل فصل الغاز الطبيعي إلى مكوناته). * معالجة (Processing): تحويل الموارد الطبيعية إلى شكل آخر أو منتج آخر (مثل معالجة النفط الخام لإنتاج البنزين). * معاملة (Treatment): إجراء عمليات على الموارد الطبيعية لتحسين جودتها أو خصائصها (مثل معالجة المياه لإزالة الشوائب). * تنقية (Purification): إزالة الشوائب من الموارد الطبيعية (مثل تنقية الغاز الطبيعي). * تكرير (Refining): تحويل الموارد الطبيعية (مثل النفط الخام) إلى منتجات نهائية قابلة للاستخدام (مثل البنزين والديزل). * تخزين (Storage): تخزين الموارد الطبيعية (مثل النفط والغاز) في خزانات أو مستودعات. * نقل (Transportation): نقل الموارد الطبيعية من مكان إلى آخر (مثل نقل النفط عبر الأنابيب). * تسويق (Marketing): الترويج للموارد الطبيعية وبيعها. * توزيع (Distribution): توصيل الموارد الطبيعية إلى المستهلكين أو المستخدمين.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_008, FDL_47_2022_001
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬