في حالة نقل أصل أو التزام بين أطراف مرتبطة، وكانت قيمة المقابل المسدد أقل من القيمة السوقية، ما هي التعديلات التفصيلية الكاملة التي يجب إجراؤها على الدخل الخاضع للضريبة للمنقول إليه، في حالات عدم التحقق والتحقق، وما هو الشرط الإضافي المتعلق بالناقل، وما هو الهدف من هذه التعديلات، مع تقديم أمثلة توضيحية؟
في غير حالات التحقق: * إذا قام الناقل بتضمين الفرق بين القيمة السوقية والمقابل في دخله الخاضع للضريبة، يتم استبعاد أي تغيير على قيمة الأصل أو الالتزام، وذلك بالقدر الذي يتعلق مبلغ التعديلات بتغيير في القيمة بين القيمة السوقية للأصل أو الالتزام وقيمته الدفترية الصافية كما هو معترف بها من المنقول إليه عند النقل. * مثال: إذا قامت شركة “أ” (الناقل) ببيع مبنى إلى شركة “ب” (المنقول إليه، طرف مرتبط) بقيمة 80,000 درهم، وكانت القيمة السوقية العادلة للمبنى 100,000 درهم، والقيمة الدفترية الصافية في دفاتر شركة “أ” 90,000 درهم. وقامت شركة “أ” بتضمين الفرق (20,000 درهم) في دخلها الخاضع للضريبة. * ستقوم شركة “ب” بتسجيل المبنى في دفاترها بقيمة 80,000 درهم (المقابل المدفوع). * لأغراض ضريبة الشركات، يجب على شركة “ب” استبعاد أي استهلاك يتم احتسابه على أساس الفرق بين القيمة السوقية (100,000) والقيمة الدفترية (80,000)، أي 20,000 درهم. عند تحقق الأصل أو الالتزام (مثل: بيع الأصل): * يتم خفض مبلغ المكسب بالفرق بين القيمة السوقية والقيمة الدفترية الصافية عند تاريخ النقل، دون أي مبلغ صافي لم يتم تضمينه في الدخل الخاضع للضريبة بموجب الحالة الأولى (عدم التحقق). * مثال (تكملة للمثال السابق): إذا باعت شركة “ب” المبنى لاحقًا بقيمة 110,000 درهم، وكانت القيمة الدفترية الصافية (بعد الاستهلاك المحتسب على أساس 80,000) هي 70,000 درهم، فإن المكسب المحاسبي سيكون 40,000 درهم. ولكن، لأغراض ضريبة الشركات، يجب خفض هذا المكسب بالفرق بين القيمة السوقية الأصلية (100,000) والقيمة الدفترية عند النقل (80,000)، أي 20,000 درهم. وبالتالي، فإن المكسب الخاضع للضريبة سيكون 40,000 - 20,000 = 20,000 درهم. الشرط الإضافي: * يجب أن يكون الناقل قد قام بتضمين الفرق بين القيمة السوقية والمقابل في دخله الخاضع للضريبة لكي يتم تطبيق هذه التعديلات على المنقول إليه. الهدف: * منع المنقول إليه من الاستفادة من أساس تكلفة أقل من القيمة السوقية. * ضمان عدم تحقيق مكاسب وهمية عند تحقق الأصل أو الالتزام. * ضمان الحياد الضريبي ومنع الازدواج الضريبي أو التهرب الضريبي.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: MD_134_2023_003, FDL_47_2022_034, FDL_47_2022_020
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬