في حالة نقل أصل أو التزام بين أطراف مرتبطة، وكانت قيمة المقابل المسدد تتجاوز القيمة السوقية، ما هي التعديلات التفصيلية الكاملة التي يجب إجراؤها على الدخل الخاضع للضريبة للمنقول إليه، مع التمييز بين حالات عدم التحقق والتحقق، وشرح الهدف الدقيق من كل تعديل، وتوضيح متى تتوقف هذه التعديلات، مع تقديم أمثلة؟
في غير حالات التحقق (مثال: استهلاك أصل): * يتم استبعاد أي استهلاك أو إطفاء أو تغيير آخر على قيمة الأصل أو الالتزام، وذلك بالقدر الذي يتعلق مبلغ التعديلات بتغيير في القيمة بين القيمة الدفترية الصافية للأصل أو الالتزام كما هو معترف بها من المنقول إليه عند النقل والقيمة السوقية. * مثال: إذا قامت شركة “أ” (الناقل) ببيع آلة إلى شركة “ب” (المنقول إليه، طرف مرتبط) بقيمة 120,000 درهم، وكانت القيمة السوقية العادلة للآلة 100,000 درهم، والقيمة الدفترية الصافية في دفاتر شركة “أ” 90,000 درهم. * ستقوم شركة “ب” بتسجيل الآلة في دفاترها بقيمة 120,000 درهم (المقابل المدفوع). * لأغراض ضريبة الشركات، يجب على شركة “ب” استبعاد أي استهلاك يتم احتسابه على أساس الفرق بين القيمة الدفترية (120,000) والقيمة السوقية (100,000)، أي 20,000 درهم. * الهدف الدقيق: منع المنقول إليه من الاستفادة من أساس تكلفة أعلى من القيمة السوقية للأصل أو الالتزام، مما قد يؤدي إلى تقليل الدخل الخاضع للضريبة بشكل غير عادل من خلال زيادة مصروفات الاستهلاك/الإطفاء في المستقبل. عند تحقق الأصل أو الالتزام (مثل: بيع الأصل): * يتم تضمين أي مبلغ تتجاوز فيه القيمة الدفترية الصافية المستخدمة من المنقول إليه عند احتساب المكسب أو الخسارة القيمة السوقية. * مثال (تكملة للمثال السابق): إذا باعت شركة “ب” الآلة لاحقًا بقيمة 110,000 درهم، وكانت القيمة الدفترية الصافية (بعد الاستهلاك المحتسب على أساس 120,000) هي 105,000 درهم، فإن المكسب المحاسبي سيكون 5,000 درهم. ولكن، لأغراض ضريبة الشركات، يجب تضمين الفرق بين القيمة الدفترية (105,000) والقيمة السوقية الأصلية (100,000)، أي 5,000 درهم. وبالتالي، فإن المكسب الخاضع للضريبة سيكون 5,000 + 5,000 = 10,000 درهم. * الهدف الدقيق: ضمان الاعتراف بالمكسب الصحيح (أو الخسارة الأقل) عند تحقق الأصل أو الالتزام، وتصحيح أي تأثير سابق لزيادة التكلفة. متى تتوقف التعديلات: * تتوقف هذه التعديلات عندما تصبح القيمة الدفترية الصافية للأصل أو الالتزام مساوية أو أقل من القيمة السوقية. * أو إذا اختار المنقول إليه الأخذ في الاعتبار المكاسب والخسائر على أساس التحقق (في هذه الحالة، ستطبق قواعد التحقق).
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: MD_134_2023_003, FDL_47_2022_034, FDL_47_2022_020
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬