ما هي الشروط التفصيلية الكاملة التي يجب توافرها لكي يتمكن الخاضع للضريبة من تغيير تاريخ بدء وانتهاء الفترة الضريبية أو استخدام فترة ضريبية مختلفة، وما هي الإجراءات التفصيلية التي يجب عليه اتباعها، مع شرح كل شرط وتقديم أمثلة متنوعة، وتوضيح القيود على مدة الفترة الضريبية بعد التغيير، وبيان الجهة المختصة بالموافقة على التغيير؟
الشروط التفصيلية: 1. الأسباب المقبولة للتغيير: يجب أن يكون التغيير لأحد الأسباب الآتية: * تصفية الخاضع للضريبة: في حالة تصفية الشركة (إنهاء أعمالها وتوزيع أصولها). * مثال: إذا قررت شركة تصفية أعمالها في 30 سبتمبر 2024، فيمكنها طلب تغيير الفترة الضريبية لتنتهي في 30 سبتمبر 2024 بدلاً من 31 ديسمبر 2024. * مزامنة السنة المالية: * لمزامنة السنة المالية للخاضع للضريبة المقيم مع السنة المالية لشخص مقيم آخر لغايات تكوين مجموعة ضريبية أو الانضمام إلى مجموعة ضريبية قائمة. * مثال: إذا كانت شركة “أ” ترغب في الانضمام إلى مجموعة ضريبية تبدأ سنتها المالية في 1 يوليو، فيمكن لشركة “أ” أن تطلب تغيير سنتها المالية لتبدأ في 1 يوليو أيضاً. * لمزامنة السنة المالية للخاضع للضريبة مع السنة المالية لمقره الرئيسي أو الشركة التابعة له أو الشركة الأم أو الشركة الأم الأساسية المحلية أو الأجنبية. * مثال: إذا كانت شركة إماراتية تابعة لشركة أم أجنبية تبدأ سنتها المالية في 1 أبريل، فيمكن للشركة الإماراتية أن تطلب تغيير سنتها المالية لتبدأ في 1 أبريل أيضاً. * وجود سبب تجاري أو اقتصادي أو قانوني وجيه: يجب أن يكون هناك سبب مقنع ومبرر للتغيير، يتجاوز مجرد الرغبة في تأجيل دفع الضريبة أو الحصول على ميزة ضريبية غير مستحقة. * أمثلة على أسباب وجيهة: * تغيير هيكل الملكية أو السيطرة في الشركة. * تغيير طبيعة أعمال الشركة. * تغيير في القوانين أو اللوائح. * أمثلة على أسباب غير وجيهة: * محاولة تأجيل دفع الضريبة دون وجود سبب تجاري مشروع. * محاولة الاستفادة من تغيير في نسبة الضريبة. 2. عدم تقديم الإقرار الضريبي: يجب ألا يكون الخاضع للضريبة قد قام بتقديم الإقرار الضريبي عن الفترة الضريبية التي يطلب تغييرها. 3. القيود على مدة الفترة الضريبية بعد التغيير: * تمديد الفترة الضريبية الحالية: يجب ألا تتجاوز الفترة الضريبية بعد التمديد (18) ثمانية عشر شهراً. * مثال: إذا كانت السنة المالية للشركة تنتهي في 31 ديسمبر، وقررت الشركة تغيير سنتها المالية لتبدأ في 1 يوليو، فيمكنها تمديد الفترة الضريبية الحالية لتصبح 18 شهراً (من 1 يناير إلى 30 يونيو من السنة التالية). * تقصير الفترة الضريبية التالية: يجب أن تتراوح مدة الفترة الضريبية بعد التقصير بين (6) ستة أشهر و (12) اثني عشر شهراً. * مثال: إذا كانت السنة المالية للشركة تنتهي في 31 ديسمبر، وقررت الشركة تغيير سنتها المالية لتبدأ في 1 أكتوبر، فيمكنها تقصير الفترة الضريبية التالية لتصبح 9 أشهر (من 1 يناير إلى 30 سبتمبر). 4. مهلة تقديم الطلب: يجب تقديم طلب تغيير الفترة الضريبية قبل انقضاء (6) ستة أشهر من انتهاء الفترة الضريبية الأصلية. الإجراءات: * يجب على الخاضع للضريبة تقديم طلب إلى الهيئة الاتحادية للضرائب. * يجب أن يتضمن الطلب تبريراً واضحاً ومفصلاً لسبب التغيير، والمستندات الداعمة لهذا السبب (مثل قرار مجلس الإدارة، أو اتفاقية الاندماج، أو أي مستندات أخرى تثبت السبب). * ستقوم الهيئة بمراجعة الطلب وتقرر ما إذا كانت ستوافق عليه أم لا. الجهة المختصة: الهيئة الاتحادية للضرائب هي الجهة المختصة بالموافقة على طلب تغيير الفترة الضريبية.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FTAD_5_2023_002, FDL_47_2022_058, FDL_47_2022_057
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬