عند تطبيق طريقة محاسبة حقوق الملكية، ما هو التعديل التفصيلي المطلوب على الدخل المحاسبي لتحديد الدخل الخاضع للضريبة، وما هي الأسباب المنطقية التفصيلية التي تبرر هذا التعديل في سياق قانون ضريبة الشركات الإماراتي، مع تقديم أمثلة توضيحية لكيفية تطبيق التعديل؟
التعديل التفصيلي: يتم استبدال أثر طريقة محاسبة حقوق الملكية بأثر طريقة التكلفة المحاسبية. * طريقة محاسبة حقوق الملكية: * تعترف بحصة المستثمر في أرباح أو خسائر الشركة المستثمر فيها (سواء تم توزيعها أم لا). * يتم تعديل قيمة الاستثمار في الميزانية العمومية لتعكس هذه الحصة في الأرباح أو الخسائر. * مثال: إذا كانت شركة “أ” تمتلك 30% من شركة “ب”، وحققت شركة “ب” أرباحاً صافية قدرها 1,000,000 درهم، فإن شركة “أ” ستعترف بـ 300,000 درهم كدخل (حتى لو لم يتم توزيع هذه الأرباح)، وستزيد قيمة استثمارها في شركة “ب” بمقدار 300,000 درهم. * طريقة التكلفة المحاسبية: * تعترف فقط بتوزيعات الأرباح المستلمة فعلياً كدخل. * لا يتم تعديل قيمة الاستثمار إلا في حالات محددة (مثل انخفاض القيمة). * مثال: إذا كانت شركة “أ” تمتلك 30% من شركة “ب”، ووزعت شركة “ب” أرباحاً قدرها 200,000 درهم، فإن شركة “أ” ستعترف بـ 60,000 درهم كدخل (30% من 200,000)، ولن تتغير قيمة استثمارها في شركة “ب” (إلا إذا كان هناك انخفاض في القيمة). الأسباب المنطقية التفصيلية: 1. التركيز على التدفقات النقدية الفعلية: يهدف التعديل إلى ضمان أن الدخل الخاضع للضريبة يعكس التدفقات النقدية الفعلية (توزيعات الأرباح) التي تلقاها الخاضع للضريبة، وليس التغيرات المحاسبية في قيمة الاستثمار. 2. تجنب الازدواج الضريبي: قد يؤدي الاعتراف بحصة المستثمر في أرباح الشركة المستثمر فيها (قبل توزيعها) إلى فرض الضريبة على أرباح لم يتم استلامها بعد، وقد تخضع هذه الأرباح للضريبة مرة أخرى عند توزيعها. 3. منع التلاعب: قد تحاول بعض الشركات التلاعب بالدخل الخاضع للضريبة من خلال التأثير على سياسات توزيع الأرباح في الشركات المستثمر فيها. 4. تبسيط الاحتساب: طريقة التكلفة المحاسبية أبسط في التطبيق من طريقة حقوق الملكية، مما يقلل من العبء الإداري على الخاضعين للضريبة والهيئة. مثال توضيحي: لنفترض أن شركة “أ” تمتلك 40% من شركة “ب”. * حققت شركة “ب” أرباحًا صافية قدرها 500,000 درهم في السنة. * وزعت شركة “ب” أرباحًا نقدية قدرها 100,000 درهم. باستخدام طريقة حقوق الملكية: * ستعترف شركة “أ” بدخل قدره 200,000 درهم (40% من 500,000). باستخدام طريقة التكلفة المحاسبية (بعد التعديل): * ستعترف شركة “أ” بدخل قدره 40,000 درهم (40% من 100,000). وبالتالي، فإن التعديل يضمن أن شركة “أ” تخضع للضريبة فقط على الأرباح التي تم توزيعها فعلياً.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: MD_134_2023_002, FDL_47_2022_020
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬