ما هي الشروط التفصيلية الكاملة التي يجب توافرها لكي يتم تطبيق تسهيلات إعادة هيكلة الأعمال المنصوص عليها في المادة (27) من قانون ضريبة الشركات، مع شرح وافٍ لكل شرط وتقديم أمثلة متنوعة، وتوضيح المقصود بكل من “التشريعات السارية” و"أغراض تجارية حقيقية" و"واقع اقتصادي"؟
لكي يتم تطبيق تسهيلات إعادة هيكلة الأعمال، يجب أن تستوفي جميع الشروط الآتية: 1. أن يتم النقل وفقاً للتشريعات السارية في الدولة، ومستوفياً للشروط المفروضة بموجبها: * التشريعات السارية: قد تشمل قانون الشركات التجارية، وقانون المناطق الحرة، وأي قوانين أخرى ذات صلة. * الشروط المفروضة: قد تفرض هذه التشريعات شروطاً معينة على عمليات إعادة الهيكلة (مثل الحصول على موافقات معينة، أو تقديم مستندات معينة، أو الالتزام بإجراءات معينة). * مثال: إذا كان النقل يتضمن اندماج شركتين، فيجب أن يتم الاندماج وفقاً للإجراءات المنصوص عليها في قانون الشركات التجارية. * مثال: إذا كان النقل يتضمن نقل أعمال من شركة في منطقة حرة إلى شركة خارج المنطقة الحرة، فيجب أن يتم النقل وفقاً للإجراءات المنصوص عليها في قوانين ولوائح المنطقة الحرة. 2. أن يكون الخاضعين للضريبة أشخاصاً مقيمين، أو أشخاصاً غير مقيمين لديهم منشأة دائمة في الدولة: * يجب أن يكون كلا من الناقل والمنقول إليه إما شخصين مقيمين، أو شخصين غير مقيمين لديهما منشأة دائمة في الدولة. 3. ألا يكون أياً منهم شخص مُعفى: * يجب ألا يكون أي من الناقل أو المنقول إليه شخصاً مُعفى من ضريبة الشركات (مثل جهة حكومية أو جهة نفع عام مؤهلة). 4. ألا يكون أياً منهم شخصاً مؤهلاً قائماً في المنطقة الحرة: * يجب ألا يكون أي من الناقل أو المنقول إليه شخصاً مؤهلاً قائماً في المنطقة الحرة. 5. أن تنتهي السنة المالية لكل منهم في ذات التاريخ: * يجب أن يكون لكل من الناقل والمنقول إليه نفس السنة المالية. 6. أن يقوم كل منهم بإعداد قوائمه المالية باستخدام ذات المعايير المحاسبية: * يجب أن يستخدم كلا من الناقل والمنقول إليه نفس المعايير المحاسبية (مثل المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية IFRS) عند إعداد قوائمهما المالية. 7. أن يكون النقل وفقاً للبند (1) من هذه المادة قد تم لأغراض تجارية حقيقية أو لأغراض أخرى غير مالية تعكس الواقع الاقتصادي: * أغراض تجارية حقيقية: يجب أن يكون هناك سبب تجاري مشروع للنقل، يتجاوز مجرد الحصول على ميزة ضريبية. * أمثلة على أسباب تجارية حقيقية: * زيادة الكفاءة التشغيلية. * توسيع الأعمال. * دخول أسواق جديدة. * تنويع الأنشطة. * تجميع الموارد. * أغراض أخرى غير مالية تعكس الواقع الاقتصادي:* يجب أن يعكس النقل الواقع الاقتصادي للمعاملة، وألا يكون ترتيباً صورياً يهدف إلى تجنب الضريبة. * مثال: إذا تم نقل الأعمال بشكل كامل إلى شركة أخرى، وتم دمج العمليات بشكل فعلي، وتم الاحتفاظ بالموظفين الرئيسيين، فإن هذا يعكس واقعاً اقتصادياً. أما إذا تم نقل الأعمال بشكل صوري، دون أي تغيير حقيقي في الأنشطة أو الملكية، فإن هذا لا يعكس واقعاً اقتصادياً. الأساس القانوني: البند (2) من المادة (27) من قانون ضريبة الشركات.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_027
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: المشاركة عبر واتساب
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬