(تكملة) كيف يتم تطبيق مفهوم الأطراف المرتبطة على العلاقة بين الشخص (سواء كان مقيماً أم غير مقيم) ومنشآته الدائمة أو منشآته الأجنبية الدائمة، مع تقديم أمثلة توضيحية، وشرح الآثار الضريبية المترتبة على هذه العلاقة؟
يعتبر الشخص ومنشآته الدائمة (أو منشآته الأجنبية الدائمة) طرفين مرتبطين بشكل تلقائي بموجب قانون ضريبة الشركات. التوضيح: * المنشأة الدائمة: هي مكان ثابت للأعمال في دولة ما يمارس من خلاله شخص غير مقيم (أو شخص مقيم، في حالة المنشأة الأجنبية الدائمة) أعماله أو جزءاً منها. * العلاقة: تعتبر المنشأة الدائمة جزءاً من الشخص نفسه، وليست كياناً قانونياً منفصلاً. ومع ذلك، لأغراض ضريبة الشركات، يتم التعامل معهما كطرفين مرتبطين. أمثلة توضيحية: * شركة إماراتية (مقرها الرئيسي في دبي) ولها فرع في السعودية (منشأة دائمة): تعتبر الشركة في دبي وفرعها في السعودية طرفين مرتبطين. * شركة أجنبية (مقرها الرئيسي في ألمانيا) ولها مكتب في دبي (منشأة دائمة): تعتبر الشركة في ألمانيا ومكتبها في دبي طرفين مرتبطين. الآثار الضريبية: 1. تطبيق مبدأ السعر المحايد: يجب أن تتم المعاملات بين الشخص ومنشأته الدائمة وفقاً لمبدأ السعر المحايد. وهذا يعني أن الأسعار والشروط يجب أن تكون مماثلة لتلك التي كانت ستتم بين طرفين مستقلين. * مثال: إذا قامت شركة إماراتية بتحويل بضائع إلى فرعها في السعودية، فيجب أن يتم تسعير هذه البضائع كما لو كانت عملية بيع لطرف ثالث مستقل. 2. تخصيص الدخل والنفقات: يجب تخصيص الدخل والنفقات بين الشخص ومنشأته الدائمة بشكل عادل ومنطقي، بناءً على المساهمة الفعلية لكل منهما في تحقيق الدخل. * مثال: إذا كانت شركة أجنبية تقدم خدمات من خلال مكتبها في دبي، فيجب تخصيص جزء من إيرادات الشركة وأرباحها إلى مكتب دبي (المنشأة الدائمة) ليخضع للضريبة في الإمارات. 3. إمكانية تطبيق إعفاء المنشأة الأجنبية الدائمة: يجوز للشخص المقيم أن يختار عدم الأخذ في الاعتبار الدخل والنفقات المرتبطة بمنشأته الأجنبية الدائمة عند تحديد دخله الخاضع للضريبة في الإمارات (بشرط استيفاء شروط معينة). 4. تقديم مستندات التسعير التحويلي: قد يتعين على الشخص تقديم مستندات التسعير التحويلي التي توضح كيفية تحديد أسعار المعاملات بينه وبين منشأته الدائمة.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_035, FDL_47_2022_014, FDL_47_2022_034, FDL_47_2022_024, FDL_47_2022_055
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: https://wa.me/qr/C3T65A56FBWWD1
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬