كيف يتم تحديد الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية ككل، وما هي الخطوات التفصيلية التي يجب على الشركة الأم اتباعها، وهل يتم احتساب الدخل الخاضع لكل شركة تابعة على حدة، وماذا يحدث للمعاملات الداخلية بين أعضاء المجموعة، مع تقديم أمثلة توضيحية متنوعة، وشرح كيفية التعامل مع الخسائر الضريبية السابقة للانضمام، وتوضيح الأساس القانوني؟
يتم تحديد الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية كوحدة واحدة، وليس لكل شركة تابعة على حدة. تقوم الشركة الأم بالآتي: 1. جمع النتائج المالية: * تقوم الشركة الأم بجمع النتائج المالية (الدخل والنفقات) والأصول والالتزامات العائدة لكل شركة تابعة عضو في المجموعة الضريبية عن الفترة الضريبية المعنية. * يتم ذلك عن طريق الحصول على القوائم المالية المستقلة لكل شركة تابعة. * مثال: إذا كانت المجموعة تتكون من الشركة الأم “أ” والشركات التابعة “ب” و “ج”، فإن الشركة الأم تجمع القوائم المالية لكل من “أ” و “ب” و “ج”. 2. استبعاد المعاملات الداخلية: * تقوم الشركة الأم باستبعاد المعاملات التي تمت بين أعضاء المجموعة الضريبية (الشركة الأم والشركات التابعة، أو بين الشركات التابعة بعضها البعض). * أمثلة على المعاملات الداخلية: * المبيعات والمشتريات بين أعضاء المجموعة. * الخدمات المقدمة من شركة إلى أخرى داخل المجموعة. * القروض والفوائد بين أعضاء المجموعة. * توزيعات الأرباح من شركة تابعة إلى الشركة الأم أو إلى شركة تابعة أخرى. * الهدف: منع الازدواج الضريبي أو التهرب الضريبي من خلال احتساب نفس الدخل أو المصروفات أكثر من مرة. * مثال: إذا باعت الشركة “أ” بضائع للشركة “ب” (وكلاهما في نفس المجموعة) بقيمة 100,000 درهم، فإن هذه المعاملة تُلغى عند إعداد القوائم المالية الموحدة للمجموعة، ولا يتم احتسابها كإيراد للشركة “أ” أو كمصروف للشركة “ب”. 3. إعداد قوائم مالية موحدة: * بعد جمع النتائج المالية واستبعاد المعاملات الداخلية، تقوم الشركة الأم بإعداد قوائم مالية موحدة للمجموعة الضريبية ككل. * تُظهر هذه القوائم المالية الوضع المالي والأداء المالي للمجموعة كما لو كانت كياناً واحداً. 4. احتساب الدخل الخاضع للضريبة: * يتم احتساب الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية بناءً على القوائم المالية الموحدة، مع تطبيق أحكام قانون ضريبة الشركات (مثل استبعاد الدخل المعفى، وإضافة النفقات غير القابلة للخصم، وتطبيق قواعد التسعير التحويلي). الخسائر الضريبية السابقة للانضمام: * إذا كانت إحدى الشركات التابعة لديها خسائر ضريبية غير مستخدمة قبل انضمامها إلى المجموعة، فيمكن استخدام هذه الخسائر لخفض الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة، ولكن بقدر ما كان ذلك الدخل عائداً للشركة التابعة المعنية (راجع السؤال 337 لمزيد من التفاصيل). الأساس القانوني: * المادة (42) من قانون ضريبة الشركات: تحدد القواعد العامة لاحتساب الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية. * القرار الوزاري رقم (125) لسنة 2023: يقدم تفصيلاً إضافياً لهذه القواعد.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_042, MD_125_2023_011, MD_125_2023_001, MD_125_2023_007
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: https://wa.me/qr/C3T65A56FBWWD1
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬