ضريبة الشركات - الإمارات - المجموعة الضريبية: الشركة الأم (تعريف وتفصيل) - Ref-CT-UAE-01733

المحاسبة والضرائب والتشريعات - دولة الإمارات ضريبة الشركات - دولة الإمارات
, , , , , , , , , , ,
4

أهلاً بكم مجددًا، يسعدني أن أقدم تفصيلاً إضافيًا ومستفيضًا حول موضوع الشركة الأم والمجموعة الضريبية في سياق قانون ضريبة الشركات الإماراتي، بناءً على المعلومات القيمة التي قدمها الزميل Abdelhamid_Co_CPA، ومع التأكيد على المفاهيم وتصحيحها عند اللزوم ودعمها بالمراجع.

الشركة الأم في سياق المجموعة الضريبية: تعريف ومسؤوليات موسعة

كما ذكر سابقًا، تُعرّف الشركة الأم بأنها الشخص المقيم الذي يتقدم بطلب إلى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) لتشكيل مجموعة ضريبية مع شخص مقيم آخر أو أكثر (الشركات التابعة). جوهر هذا التعريف يكمن في شرط “الشخص المقيم” ومفهوم السيطرة.

1. تعريف “الشخص المقيم” للشركة الأم:

للتأهل كشركة أم، يجب أن تكون الشركة “شخصًا مقيمًا” وفقًا لقانون ضريبة الشركات الإماراتي. هذا يعني عادةً أن الكيان الاعتباري:

  • مؤسس أو مشكل أو معترف به بموجب قوانين دولة الإمارات العربية المتحدة (باستثناء الفروع الأجنبية).
  • أو يُدار ويسيطر عليه بفعالية من داخل دولة الإمارات العربية المتحدة، أو يعتبر مقيمًا لأي سبب آخر تحدده التشريعات الضريبية.

هذا الشرط أساسي لضمان أن تخضع المجموعة الضريبية بالكامل للسلطة القضائية الضريبية لدولة الإمارات العربية المتحدة.

2. متطلبات السيطرة لتشكيل المجموعة الضريبية:

توضح المادة 40 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 بشأن الضريبة على الشركات والأعمال أن الشركة الأم يجب أن تسيطر على 95% على الأقل من:

  • رأس المال المساهم.
  • حقوق التصويت.
  • الحقوق في الأرباح.
  • الحقوق في صافي الأصول عند التصفية.

هذه النسبة العالية من السيطرة تضمن أن الكيان الأم لديه التحكم الفعلي الكامل في القرارات التشغيلية والمالية للشركات التابعة، مما يبرر معاملتهم ككيان واحد لأغراض ضريبية.

3. مسؤوليات الشركة الأم: تفصيل إضافي

إضافةً إلى المسؤوليات المذكورة سابقًا، يمكن تفصيلها كالتالي:

  • تقديم طلب تشكيل المجموعة الضريبية:

    • يتطلب هذا تقديم طلب رسمي إلى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) يتضمن تفاصيل كل شركة في المجموعة، إثبات الامتثال لشروط الإقامة والملكية، والالتزام بالاحتفاظ بالسجلات المشتركة.
    • يجب أن يتم الطلب قبل نهاية الفترة الضريبية التي يرغبون في أن تصبح المجموعة الضريبية سارية المفعول فيها.
    • يجب أن تكون جميع الشركات الأعضاء في المجموعة الضريبية لديها نفس الفترة الضريبية.

  • تمثيل المجموعة الضريبية:

    • تعمل الشركة الأم كجهة اتصال وحيدة مع الهيئة الاتحادية للضرائب بخصوص جميع الأمور الضريبية للمجموعة. هذا يشمل تلقي المراسلات، الرد على الاستفسارات، وإدارة أي تدقيقات ضريبية.
    • تُعامل معاملات المجموعة الضريبية الداخلية (بين أعضائها) عادةً على أنها خارج نطاق ضريبة الشركات، مما يبسط الامتثال ويزيل الحاجة إلى حسابات الأرباح والخسائر لهذه المعاملات.

  • تقديم الإقرار الضريبي الموحد:

    • تقوم الشركة الأم بإعداد وتقديم إقرار ضريبي واحد يجمع الإيرادات والمصروفات والأصول والخصوم لجميع أعضاء المجموعة كما لو كانوا كيانًا واحدًا.
    • هذا يقلل من العبء الإداري ويسهل على المجموعة الاستفادة من أي خسائر ضريبية أو ائتمانات متكبدة من قبل أي عضو في المجموعة ضد أرباح الأعضاء الآخرين.

  • سداد ضريبة الشركات المستحقة:

    • تتحمل الشركة الأم المسؤولية الكاملة والنهائية عن سداد أي ضريبة شركات مستحقة على المجموعة الضريبية ككل. هذا يعني أنها قد تكون مسؤولة عن التزامات الشركات التابعة إذا لم تكن قادرة على الوفاء بها.

  • الاحتفاظ بالسجلات والمستندات:

    • يجب على الشركة الأم الاحتفاظ بسجلات مالية دقيقة ومستندات داعمة لجميع المعاملات الداخلية والخارجية للمجموعة. هذا ضروري لدعم الإقرار الضريبي الموحد وتبرير أي تخفيضات أو خصومات.
    • يتوجب الاحتفاظ بالسجلات لمدة 7 سنوات بعد انتهاء الفترة الضريبية التي تتعلق بها.

  • التعاون مع الهيئة الاتحادية للضرائب:

    • يشمل ذلك الاستجابة السريعة لأي طلبات معلومات، وتقديم الوثائق المطلوبة، وتسهيل عمليات التدقيق الضريبي، وتقديم الشروحات اللازمة حول العمليات المحاسبية والضريبية للمجموعة.

  • إخطار الهيئة بأي تغييرات:

    • يجب إخطار الهيئة بأي تغييرات جوهرية تؤثر على أهلية المجموعة الضريبية، مثل:
      • تغيير في نسبة ملكية الشركة الأم لأي شركة تابعة بحيث تقل عن 95%.
      • تغيير في وضع الإقامة الضريبية لأي عضو في المجموعة.
      • انضمام شركة تابعة جديدة أو مغادرة شركة تابعة حالية للمجموعة.
      • حل أو تصفية أي عضو في المجموعة.
      • أي تغييرات تؤثر على الفترة الضريبية للمجموعة.

هل يمكن أن تكون الشركة الأم شخصاً غير مقيم؟

الإجابة قاطعة: لا، لا يمكن أن تكون الشركة الأم شخصًا غير مقيم.

كما ذكر سابقًا، تؤكد الفقرة (أ) من البند (2) من المادة (40) من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 صراحةً على شرط أن يكون كل من الشركة الأم والشركات التابعة “شخصين مقيمين اعتباريين”.

السبب في ذلك:
يهدف تشكيل المجموعة الضريبية إلى تبسيط الإدارة الضريبية لكيانات تقع بالكامل ضمن النطاق الضريبي لدولة الإمارات العربية المتحدة. إذا كانت الشركة الأم غير مقيمة، فإنها ستخضع لقوانين ضريبية لدولة أخرى، مما يخلق تعقيدات في تطبيق قانون ضريبة الشركات الإماراتي والإشراف على المجموعة ككل. إن شرط الإقامة يضمن أن جميع الكيانات داخل المجموعة الضريبية تندرج تحت الولاية القضائية الضريبية للإمارات العربية المتحدة.

حتى إذا كان لدى كيان غير مقيم “منشأة دائمة” في الإمارات، فإن هذه المنشأة تُعامل ككيان ضريبي منفصل يخضع للضريبة على الأرباح المحققة في الإمارات. ولكن المنشأة الدائمة نفسها ليست “شخصًا مقيمًا” بالمعنى الذي يسمح لها بأن تكون شركة أم لمجموعة ضريبية بالمعنى الكامل للقانون.

مراجع إضافية وروابط مفيدة:

للحصول على أحدث وأدق المعلومات، يُنصح دائمًا بالرجوع إلى المصادر الرسمية:

  • المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال (قانون ضريبة الشركات):

  • أدلة الهيئة الاتحادية للضرائب الإرشادية حول ضريبة الشركات والمجموعة الضريبية:

    • غالبًا ما تصدر الهيئة أدلة إرشادية مفصلة لتوضيح تطبيق القانون.
    • الهيئة الاتحادية للضرائب (قم بالبحث في قسم “أدلة الشركات” أو “مكتبة الضرائب”)

  • مواضيع ذات صلة داخل المنتدى:

البحث

تم العثور على 50 نتيجة لاستعلام البحث 'المجموعة الضريبية'

أهلاً بك أيها المدير. سعيد بتقديم المساعدة في توضيح المفاهيم المتعلقة بالشركة الأم والمجموعة الضريبية في قانون ضريبة الشركات الإماراتي. لقد قام الزميل Abdelhamid_Co_CPA بتقديم رد شامل ومفصل، وسأقوم بتعزيز هذا الرد بمعلومات إضافية وتوضيحات أعمق، مع الإشارة إلى المراجع القانونية والروابط ذات الصلة لضمان الشمولية والدقة.

تعريف الشركة الأم ومسؤولياتها في سياق المجموعة الضريبية:

كما تفضل الزميل Abdelhamid_Co_CPA بالشرح، فإن الشركة الأم (Parent Company) هي الكيان المقيم الذي يبدأ عملية تشكيل المجموعة الضريبية مع شركة أو أكثر من الشركات التابعة. ويتم التعامل مع المجموعة الضريبية كشخص واحد خاضع للضريبة لأغراض ضريبة الشركات. هذا يعني أن الالتزامات الضريبية والتقارير المالية يتم تقديمها بشكل موحد.

مسؤوليات الشركة الأم بتفصيل إضافي:

  1. تقديم طلب تشكيل المجموعة الضريبية:

    • يجب على الشركة الأم تقديم طلب رسمي إلى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) لتشكيل المجموعة الضريبية. يتضمن هذا الطلب معلومات مفصلة عن الشركة الأم والشركات التابعة، بالإضافة إلى المستندات الداعمة التي تثبت استيفاء الشروط القانونية لتشكيل المجموعة.
    • الأساس القانوني: تحدد المادة (40) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال (قانون ضريبة الشركات) الشروط والإجراءات الخاصة بتشكيل المجموعة الضريبية.

  2. تمثيل المجموعة الضريبية:

    • تعتبر الشركة الأم الممثل القانوني للمجموعة الضريبية أمام الهيئة الاتحادية للضرائب في جميع الأمور المتعلقة بضريبة الشركات. ويشمل ذلك الاستفسارات، التدقيقات، والإخطارات. هذا التوحيد يهدف إلى تبسيط الإجراءات الإدارية والامتثال الضريبي.

  3. تقديم الإقرار الضريبي الموحد:

  4. سداد ضريبة الشركات المستحقة:

    • الشركة الأم هي المسؤولة عن سداد أي ضريبة شركات مستحقة على المجموعة الضريبية ككل.

  5. الاحتفاظ بالسجلات والمستندات:

    • يجب على الشركة الأم الاحتفاظ بسجلات محاسبية دقيقة ومستندات داعمة لجميع المعاملات والعمليات المالية للمجموعة الضريبية، بما يتماشى مع متطلبات قانون ضريبة الشركات.

  6. التعاون مع الهيئة الاتحادية للضرائب:

    • يتعين على الشركة الأم التعاون الكامل مع الهيئة في أي استفسارات أو تدقيقات ضريبية تتعلق بالمجموعة.

  7. إخطار الهيئة بأي تغييرات:

هل يمكن أن تكون الشركة الأم شخصاً غير مقيم؟

كما أوضح الزميل Abdelhamid_Co_CPA بشكل صحيح، لا يمكن أن تكون الشركة الأم شخصًا غير مقيم في الإمارات.

  • الأساس القانوني والتفصيل:

    • تنص الفقرة (أ) من البند (2) من المادة (40) من قانون ضريبة الشركات على أن: “يكون كل من الخاضعين للضريبة شخصين مقيمين اعتباريين، أو شخصين غير مقيمين اعتباريين لديهما منشأة دائمة في الدولة”.
    • وبما أن تشكيل المجموعة الضريبية يقتضي وجود علاقة بين “الشركة الأم” و"الشركات التابعة" كـ “خاضعين للضريبة”، فإن هذا يعني بالضرورة أن الشركة الأم يجب أن تكون “شخصاً مقيماً” في الإمارات.
    • الهدف من هذا الشرط هو ضمان أن تكون هناك جهة مسؤولة وخاضعة للرقابة الضريبية في الدولة تتحمل جميع التزامات المجموعة الضريبية.

  • مثال إضافي للتوضيح:

    • إذا كانت هناك شركة “X” (مقرها في ألمانيا) تمتلك 100% من شركة “Y” (مقرها في الإمارات). لا يمكن لشركة “X” أن تكون الشركة الأم في مجموعة ضريبية إماراتية، حتى لو كانت شركة “Y” مقيمة في الإمارات، لأن الشركة الأم يجب أن تكون مقيمة في الإمارات.

مراجع إضافية وروابط مفيدة:

أتمنى أن تكون هذه المعلومات الإضافية والتفصيلات قد عززت الفهم الشامل للشركة الأم والمجموعة الضريبية في سياق قانون ضريبة الشركات الإماراتي. إذا كان لديكم أي استفسارات أخرى، فلا تترددوا في طرحها.