إذا قررت الهيئة الاتحادية للضرائب أن ترتيباً ما يعتبر ترتيباً للحصول على ميزة متعلقة بضريبة الشركات، ما هي الإجراءات التفصيلية الكاملة التي يمكن للهيئة اتخاذها لمواجهة هذه الميزة، مع شرح كل إجراء وتقديم أمثلة متنوعة وواقعية، وتوضيح ما إذا كان يمكن للهيئة إجراء تعديلات تعويضية، وبيان الأساس القانوني لهذه الإجراءات؟
إذا قررت الهيئة أن ترتيباً ما يعتبر ترتيباً للحصول على ميزة متعلقة بضريبة الشركات، فإنها تملك صلاحيات واسعة لاتخاذ إجراءات لتعديل أو تصدي لأي ميزة ضريبية تم الحصول عليها نتيجة لهذا الترتيب. الإجراءات التفصيلية التي يمكن للهيئة اتخاذها (على سبيل المثال لا الحصر): 1. إصدار تقييم ضريبي: يمكن للهيئة إصدار تقييم ضريبي لإنفاذ قرارها، والذي قد يشمل واحداً أو أكثر مما يلي: * السماح أو عدم السماح بأي خصم أو إعفاء أو تسهيل: * مثال 1 (خصم): إذا قامت شركة بخصم نفقات فائدة على قرض تم الحصول عليه من طرف مرتبط لتمويل معاملة تعتبر ترتيباً للحصول على ميزة ضريبية، فيجوز للهيئة عدم السماح بخصم هذه الفائدة. * مثال 2 (إعفاء): إذا استفادت شركة من إعفاء المشاركة بشكل غير صحيح (مثل عدم استيفاء شروط الإعفاء)، فيجوز للهيئة عدم السماح بهذا الإعفاء. * مثال 3 (تسهيلات): إذا استفادت شركة من تسهيلات الأعمال الصغيرة بشكل غير مشروع (مثل الفصل الصوري للأعمال)، فيجوز للهيئة عدم السماح بهذه التسهيلات. * تخصيص أي إعفاء أو خصم أو تسهيل لأشخاص آخرين: * مثال: إذا قامت شركة بتحويل دخل إلى شركة أخرى في مجموعة (طرف مرتبط) لتجنب الضريبة، فيجوز للهيئة أن تقرر أن هذا الدخل يجب أن يُخصص للشركة الأولى (التي كان يجب أن تخضع للضريبة عليه). * إعادة تصنيف طبيعة أي دفعة أو مبلغ آخر: * مثال 1: إذا قامت شركة بدفع مبلغ لمديرها العام (شخص متصل) تحت مسمى “مكافأة”، في حين أن هذا المبلغ هو في الحقيقة توزيع للأرباح، فيجوز للهيئة أن تعيد تصنيف هذا المبلغ على أنه توزيع أرباح (وبالتالي لا يكون قابلاً للخصم). * مثال 2: إذا قامت شركة بدفع إيجار مبالغ فيه لشركة أخرى مملوكة لنفس المالك، فيجوز للهيئة إعادة تصنيف جزء من هذا الإيجار على أنه توزيع أرباح. * عدم الأخذ بالأثر الذي قد ينتج بأي شكل آخر عن تطبيق أحكام أخرى من قانون ضريبة الشركات: * مثال: إذا قامت شركة بتطبيق تسهيلات إعادة هيكلة الأعمال بشكل لا يتوافق مع الغرض من هذه التسهيلات، فيجوز للهيئة أن تتجاهل أثر هذه التسهيلات وتعامل المعاملة كما لو أنها لم تتم بموجب هذه التسهيلات. 2. إجراء تعديلات تعويضية: * يجوز للهيئة إجراء تعديلات تعويضية على التزام ضريبة الشركات لأي شخص آخر تأثر بالقرار الذي اتخذته. * الهدف: تجنب الازدواج الضريبي أو عدم فرض الضريبة بشكل صحيح. * مثال: إذا قامت الهيئة بتعديل الدخل الخاضع للضريبة لشركة “أ” (بزيادة الدخل) بسبب معاملة مع شركة “ب” (طرف مرتبط)، فقد تقوم بإجراء تعديل مقابل على الدخل الخاضع للضريبة لشركة “ب” (بتخفيض الدخل) لتجنب فرض الضريبة على نفس الدخل مرتين. 3. فرض غرامات إدارية: * يمكن للهيئة فرض غرامات إدارية على الأشخاص المتورطين في الترتيب الصوري، وفقاً لقرار مجلس الوزراء رقم (75) لسنة 2023. الهدف من هذه الإجراءات: * إلغاء الميزة الضريبية: الهدف الأساسي هو إلغاء الميزة الضريبية التي تم الحصول عليها من خلال الترتيب. * ضمان العدالة: ضمان أن يتم فرض الضريبة بشكل عادل ومنصف على جميع الخاضعين للضريبة. * ردع التهرب الضريبي: ردع الشركات عن الدخول في ترتيبات مماثلة في المستقبل. الأساس القانوني: * المادة (50) من قانون ضريبة الشركات: تمنح الهيئة سلطة اتخاذ هذه الإجراءات. * قرار مجلس الوزراء رقم (75) لسنة 2023: يحدد الغرامات الإدارية التي يمكن فرضها.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_050, CD_75_2023_004, CD_116_2022_002
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: https://wa.me/qr/C3T65A56FBWWD1
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬