ما هو الدخل المؤهل من حصص المشاركة الذي يسري عليه إعفاء المشاركة، مع تقديم أمثلة تفصيلية لكل نوع من أنواع الدخل، وتوضيح الاستثناءات (متى لا يسري الإعفاء)، وشرح كيفية التعامل مع خسائر انخفاض القيمة وتصفية المشاركة، وتوضيح متى يتم تطبيق فترة السنتين، وبيان الأساس القانوني؟
يشمل الدخل المؤهل من حصص المشاركة الذي يسري عليه الإعفاء ما يلي: 1. أرباح الأسهم أو الحصص وغيرها من توزيعات الأرباح المحصلة من شخص اعتباري مقيم: * مثال: إذا كانت شركة “أ” تمتلك حصة مشاركة في شركة “ب” (مقيمة في الإمارات)، فإن أرباح الأسهم التي تتلقاها شركة “أ” من شركة “ب” تكون معفاة من ضريبة الشركات. 2. أرباح الأسهم أو الحصص وغيرها من توزيعات الأرباح المحصلة من حصص المشاركة في شخص اعتباري أجنبي: * مثال: إذا كانت شركة “أ” تمتلك حصة مشاركة في شركة “ج” (مقيمة في دولة أخرى)، وتستوفي حصة المشاركة جميع شروط الإعفاء، فإن أرباح الأسهم التي تتلقاها شركة “أ” من شركة “ج” تكون معفاة من ضريبة الشركات في الإمارات. 3. أي دخل آخر ناتج عن حصص المشاركة: * مثال: إذا قامت شركة “أ” ببيع حصتها في شركة “ب” (التي تستوفي شروط إعفاء المشاركة) وحققت مكسبًا، فإن هذا المكسب يكون معفى من ضريبة الشركات. * مثال: إذا تلقت شركة “أ” تعويضًا عن الأضرار المتعلقة بحصتها في شركة “ب” (التي تستوفي شروط إعفاء المشاركة)، فإن هذا التعويض قد يكون معفى (يجب تقييم كل حالة على حدة). الاستثناءات (متى لا يسري الإعفاء): * الدخل الذي يمكن للمشاركة أن تطالب بخصمه: إذا كان بإمكان المشاركة (الشركة التي يتم الاحتفاظ بحصة فيها) أن تطالب بخصم لأرباح الأسهم أو الحصص أو غيرها من التوزيعات المقدمة إلى الخاضع للضريبة بموجب التشريعات الضريبية السارية في الدولة التي تقيم فيها المشاركة، فإن هذا الدخل لا يكون معفى. * مثال: إذا كانت قوانين الدولة التي تقيم فيها المشاركة تسمح لها بخصم توزيعات الأرباح من دخلها الخاضع للضريبة، فإن هذه التوزيعات لن تكون معفاة في الإمارات. * خسارة انخفاض القيمة القابلة للخصم: إذا تكبد الخاضع للضريبة خسارة انخفاض القيمة القابلة للخصم الخاصة بحصص المشاركة قبل تاريخ استيفاء حصص المشاركة لشروط الإعفاء، فإن الدخل اللاحق من هذه الحصص لا يكون معفى بالكامل (يتم تطبيق قواعد خاصة لتحديد الجزء المعفى). * مثال: إذا اشترت شركة “أ” أسهماً في شركة “ب” بقيمة 1,000,000 درهم، وقبل استيفاء شروط إعفاء المشاركة، انخفضت قيمة الأسهم إلى 800,000 درهم، وتم الاعتراف بخسارة انخفاض القيمة (200,000 درهم) كنفقة قابلة للخصم، ثم استوفت الأسهم شروط الإعفاء، وتلقت شركة “أ” توزيعات أرباح قدرها 150,000 درهم، فإن هذا المبلغ لا يكون معفى بالكامل. * خسارة انخفاض القيمة المتعلقة بقروض من المشاركة: إذا تكبد الخاضع للضريبة، أو طرف مرتبط به، خسارة انخفاض القيمة القابلة للخصم التي تتعلق بقروض مستحقة من تلك المشاركة، فإن الدخل اللاحق من هذه الحصص لا يكون معفى بالكامل (يتم تطبيق قواعد خاصة لتحديد الجزء المعفى). * مثال: إذا قدمت شركة “أ” قرضاً لشركة “ب” (التي تمتلك فيها حصة مشاركة)، وبسبب صعوبات مالية تواجهها شركة “ب”، انخفضت قيمة القرض، واعترفت شركة “أ” بخسارة انخفاض القيمة القابلة للخصم، فإن أي دخل لاحق تتلقاه شركة “أ” من حصتها في شركة “ب” (مثل توزيعات الأرباح) لن يكون معفى بالكامل. * تصفية المشاركة: لا يسري الإعفاء على الخسائر المتكبدة عند تصفية المشاركة. * نقل حصص الملكية غير المستوفية للشروط: لا يسري الإعفاء لمدة (2) سنتين إذا تم الاستحواذ على المشاركة مقابل نقل حصص الملكية التي لم تستوف شروط الإعفاء، أو إذا تم النقل بموجب المادة (26) (النقل داخل المجموعة المؤهلة) أو المادة (27) (تسهيلات إعادة هيكلة الأعمال). أمثلة على توزيعات الأرباح المعفاة (إذا استوفت الشروط): * أرباح الأسهم العادية. * أرباح الأسهم الممتازة. * توزيعات الأرباح من صناديق الاستثمار. * توزيعات الأرباح من الشراكات. الأساس القانوني: * المادة (22) من قانون ضريبة الشركات: تحدد الدخل المعفى. * المادة (23) من قانون ضريبة الشركات: تحدد شروط إعفاء المشاركة. * المواد (116) و (134) من القرارات الوزارية: تقدم تفصيلاً وتوضيحاً لأحكام إعفاء المشاركة.
الإشارة المرجعية للمواد القانونية: FDL_47_2022_022, FDL_47_2022_023, MD_116_2023_006, MD_116_2023_008, MD_116_2023_012, MD_134_2023_007
تاريخ آخر تحديث لمصادر البيانات: هذه المشاركة تمت بالاستعانة ببيانات التشريعات الضريبية المحدثة كما في تاريخ 31/12/2024
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬
فريق الاستشارات الضريبية و تدقيق الحسابات و المحاسبة
مكتب عبدالحميد و شركاه محاسبون قانونيون و مدققو حسابات
دولة الإمارات العربية المتحدة - الشارقة
مكتب تدقيق حسابات مرخص و وكالة ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة
| الموبايل/واتساب: 0507948028-00971
| الهاتف الارضي: 065610040-00971
| رابط واتساب: https://wa.me/qr/C3T65A56FBWWD1
| الموقع الالكتروني: https://abdelhamidcpa.com
| بريد الكتروني: info@abdelhamidcpa.com
▬▬▬▬ஜ۩۞۩ஜ▬▬▬▬