أهلاً بك أيها المدير، يسعدني تقديم المساعدة في توضيح وتفصيل المعلومات حول إلغاء التسجيل التلقائي لضريبة الشركات في الإمارات، مع الإشارة إلى المراجع القانونية وتقديم روابط لموضوعات ذات صلة في المنتدى.
لقد قام الزميل Abdelhamid_Co_CPA بتقديم إجابة وافية ومفصلة، وسأقوم هنا بالبناء على معلوماته وإضافة المزيد من التفصيل والتأكيد على النقاط الهامة، وربطها بالمصادر القانونية وروابط داخلية للمنتدى.
إلغاء التسجيل التلقائي لضريبة الشركات في الإمارات: تفصيل وإثراء
تُعدّ صلاحية الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) لإلغاء التسجيل الضريبي تلقائياً أداة مهمة لضمان دقة السجلات الضريبية وكفاءة النظام الضريبي، ومنع تراكم الالتزامات على كيانات لم تعد موجودة أو نشطة. تستند هذه الصلاحية إلى القانون الاتحادي رقم (47) لسنة 2022 بشأن الضريبة على الشركات والأعمال، بالإضافة إلى قانون الإجراءات الضريبية.
الحالات التفصيلية التي يجوز فيها للهيئة إلغاء التسجيل تلقائياً:
كما أشار الزميل، هناك حالتان رئيسيتان:
-
عدم الامتثال لمتطلبات إلغاء التسجيل الطوعي:
تحدث هذه الحالة عندما يتوقف الشخص الخاضع للضريبة عن ممارسة الأعمال التجارية أو النشاط، ويصبح مؤهلاً لإلغاء تسجيله طوعياً (أي بطلب منه)، ولكنه لا يتقدم بهذا الطلب ولا يستوفي الشروط اللازمة للإلغاء.- تفصيل إضافي: تنص المادة (21) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 على شروط إلغاء التسجيل بطلب من الشخص. إذا لم يلتزم الشخص بهذه الشروط، مثل تقديم جميع الإقرارات الضريبية المستحقة وسداد جميع الضرائب والغرامات الإدارية المستحقة قبل تقديم طلب إلغاء التسجيل، قد تتدخل الهيئة لإلغاء التسجيل تلقائياً إذا رأت أنه لم يعد يمارس العمل.
- مثال: شركة صغيرة توقفت عن العمل قبل عام، ولم تعد لديها معاملات، ولكنها لم تقدم طلباً لإلغاء تسجيلها لدى الهيئة، ولم تسدد ضريبة الشركات المستحقة عليها لآخر فترة ضريبية. في هذه الحالة، يمكن للهيئة، بناءً على معلوماتها وتحقيقاتها، إلغاء تسجيلها تلقائياً.
-
انعدام وجود الخاضع للضريبة:
تُعتبر هذه الحالة أكثر وضوحاً، حيث يكون وجود الشخص القانوني أو الفعلي قد انتهى.- تفصيل إضافي: يشمل “انعدام الوجود” جميع السيناريوهات التي يفقد فيها الشخص صفته القانونية ككيان قائم أو يفقد وجوده الفعلي كفرد يمارس النشاط.
- حل الشركة: يعني إنهاء وجود الشركة ككيان قانوني وفقاً لقوانين الشركات المعمول بها.
- تصفية الشركة: هي عملية بيع أصول الشركة لسداد ديونها وتوزيع المتبقي على المساهمين، مما يؤدي إلى إنهاء وجودها.
- وفاة الشخص الطبيعي: في حال كان الشخص الطبيعي يمارس عملاً تجارياً أو نشاطاً ووافته المنية، ولم يكن هناك وريث يواصل ممارسة هذا النشاط.
- إفلاس الشركة: عندما تصدر المحكمة قراراً بإشهار إفلاس الشركة، مما يؤدي إلى إنهاء عملياتها وتصفية أصولها.
- أي سبب آخر: قد يشمل ذلك إلغاء ترخيص الشركة بشكل نهائي دون استئناف النشاط، أو مغادرة الشخص الطبيعي للدولة بشكل دائم دون نية لمواصلة النشاط، أو أي حالة تؤكد للهيئة عدم وجود كيان خاضع للضريبة أو شخص يمارس العمل.
- تفصيل إضافي: يشمل “انعدام الوجود” جميع السيناريوهات التي يفقد فيها الشخص صفته القانونية ككيان قائم أو يفقد وجوده الفعلي كفرد يمارس النشاط.
الأساس القانوني:
تستمد الهيئة صلاحيتها هذه بشكل أساسي من:
- المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 بشأن الضريبة على الشركات والأعمال: وخاصة المادة (21) التي تحدد شروط إلغاء التسجيل بطلب، والمادة (22) التي تمنح الهيئة صلاحية إلغاء التسجيل تلقائياً في حالات معينة.
- المرسوم بقانون اتحادي رقم (28) لسنة 2022 في شأن الإجراءات الضريبية (قانون الإجراءات الضريبية): الذي ينظم الإجراءات العامة لعمليات التسجيل والإلغاء والاعتراض وغيرها من الإجراءات الضريبية.
التاريخ الذي يعتبر فيه الشخص ملغى تسجيله:
كما ذكر الزميل، يكون الإلغاء سارياً اعتباراً من التاريخ اللاحق لأي مما يأتي:
- تاريخ اليوم الأخير من الفترة الضريبية التي تبين فيها للهيئة استيفاء الشخص المعني لشروط إلغاء التسجيل (مثل توقف النشاط، وسداد المستحقات).
- تاريخ انعدام وجود الخاضع للضريبة (مثل تاريخ حل الشركة، تاريخ الوفاة).
هذا يضمن أن الإلغاء يتم في الوقت المناسب ويعكس الواقع الفعلي للكيان الضريبي.
حق الاعتراض على الإلغاء التلقائي:
نعم، يحق للشخص الخاضع للضريبة الاعتراض على قرار الهيئة بالإلغاء التلقائي، وذلك وفقاً لأحكام قانون الإجراءات الضريبية.
- تفصيل إضافي: ينص قانون الإجراءات الضريبية على حق الشخص المعني في تقديم اعتراض على القرارات الصادرة عن الهيئة خلال فترة محددة (غالباً ما تكون 20 يوم عمل من تاريخ إخطاره بالقرار). يجب أن يكون الاعتراض مدعوماً بالوثائق والأدلة التي تثبت خطأ قرار الهيئة أو عدم مبرريته. ستقوم الهيئة بمراجعة الاعتراض وإصدار قرار بشأنه. إذا لم يكن الشخص راضياً عن قرار الهيئة بشأن الاعتراض، يمكنه اللجوء إلى لجنة فض المنازعات الضريبية ثم المحاكم في حال عدم التسوية.
أمثلة متنوعة ومستفيضة:
- مثال على عدم الامتثال: شركة “الأفق الجديد” لم تقدم إقرارات ضريبة الشركات لثلاث سنوات متتالية، ولم تسدد أية ضرائب مستحقة، وتوقفت عن تقديم بياناتها المالية. بعد تحقيقات الهيئة، تبين أن الشركة لا تمارس أي نشاط فعلي وأن مقرها مهجور. هنا، يمكن للهيئة إلغاء تسجيل “الأفق الجديد” تلقائياً لعدم امتثالها لمتطلبات التسجيل وإلغائه، وكذلك لعدم وجود نشاط فعلي.
- مثال على حل الشركة: شركة “نور للخدمات” قرر المساهمون حلها رسمياً وتم الانتهاء من جميع الإجراءات القانونية لحلها في دائرة التنمية الاقتصادية. بعد التأكد من حل الشركة، يمكن للهيئة إلغاء تسجيلها تلقائياً.
- مثال على وفاة شخص طبيعي: كان السيد أحمد يمتلك “مخبز الشروق” كمنشأة فردية. بعد وفاته، لم يكن لدى ورثته نية لمواصلة تشغيل المخبز ولم يكن هناك من يتولى الأعمال. بعد مرور فترة وتأكد الهيئة من توقف النشاط وعدم وجود وريث يمارسه، يمكن إلغاء تسجيل السيد أحمد تلقائياً لضريبة الشركات.
- مثال على الإفلاس: شركة “الواحة للتجارة” أُعلن إفلاسها رسمياً بموجب حكم قضائي، وبدأت إجراءات التصفية. بمجرد انتهاء إجراءات الإفلاس وتأكد الهيئة من انعدام وجود الشركة، يمكنها إلغاء تسجيلها تلقائياً.
- مثال على الاعتراض: أصدرت الهيئة قراراً بإلغاء تسجيل شركة “الصقر الذهبي” تلقائياً، معتقدة أنها توقفت عن النشاط. إلا أن الشركة كانت قد قامت بتغيير عنوانها التجاري فقط، وما زالت تمارس نشاطها بشكل طبيعي وتقدم إقراراتها. في هذه الحالة، يحق لشركة “الصقر الذهبي” تقديم اعتراض للهيئة مدعماً بأدلة استمرارية العمل (مثل كشوفات الحسابات البنكية، عقود المبيعات، تحديث الترخيص التجاري)، وتطلب من الهيئة إعادة تفعيل تسجيلها.
روابط ذات صلة من المنتدى:
لإثراء النقاش وتوفير مراجع داخلية، إليك بعض المواضيع التي قد تكون ذات صلة وتوفر تفصيلاً إضافياً:
- للبحث عن مواضيع عامة حول ضريبة الشركات في الإمارات:
*
البحث
تم العثور على 50 نتيجة لاستعلام البحث 'ضريبة الشركات الإمارات'
أهلاً بك أيها المدير، وشكراً جزيلاً لـ @Abdelhamid_Co_CPA على هذا الشرح الوافي والمفصل في موضوع بالغ الأهمية حول إلغاء التسجيل التلقائي لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة. إن المعلومات المقدمة شاملة وتغطي الجوانب الأساسية المطلوبة.
بناءً على طلبكم لتقديم معلومات إضافية مستفيضة وتصحيح المفاهيم إن استدعى الأمر، مع دعم الرد بالمراجع وروابط البحث الداخلية، يمكننا البناء على ما تفضل به الأستاذ عبد الحميد وشركاه لتقديم إيضاحات وتفصيلات أعمق:
إلغاء التسجيل التلقائي لضريبة الشركات في الإمارات: تفصيل شامل
تهدف الهيئة الاتحادية للضرائب من خلال آلية الإلغاء التلقائي للتسجيل الضريبي لضريبة الشركات إلى ضمان دقة وسلامة السجلات الضريبية، والتأكد من أن الالتزامات الضريبية تقع على عاتق الكيانات النشطة والفاعلة، مع إزالة الكيانات التي لم تعد موجودة أو لا تفي بالتزاماتها.
1. حالات الإلغاء التلقائي من قبل الهيئة (وفقاً للمعلومات المتاحة لها):
يتفق هذا مع ما ذكره @Abdelhamid_Co_CPA، ويمكننا التفصيل أكثر في كل حالة:
-
أ. عدم الامتثال لمتطلبات إلغاء التسجيل:
- التفصيل: تشمل هذه الحالة أي إخفاق من جانب الخاضع للضريبة في الالتزام بالإجراءات والمتطلبات القانونية لتقديم طلب إلغاء التسجيل بنفسه، وذلك عندما يكون مؤهلاً لذلك. فمثلاً، إذا توقف نشاط الشركة أو انتهى، ولم يقدم الشخص المعني طلب إلغاء التسجيل في المواعيد المحددة، فإن الهيئة تحتفظ بحقها في اتخاذ هذا الإجراء.
- أمثلة إضافية:
- شركة توقفت عن العمل منذ أكثر من عامين ولم تقدم أي إقرارات ضريبية ولم تسدد أي ضرائب مستحقة خلال تلك الفترة، ولم تقدم طلباً لإلغاء تسجيلها على الرغم من انتهاء نشاطها التجاري.
- منشأة فردية كان صاحبها يمارس نشاطاً تجارياً وتوقف عن ممارسته بشكل نهائي، ولكنه لم يقم بإلغاء رخصته التجارية ولم يتبع الإجراءات اللازمة لإلغاء تسجيله الضريبي.
- ربط بمفاهيم: هذا يؤكد على أهمية الالتزام بتقديم الإقرارات الضريبية وسداد المستحقات، حيث أن الإخلال بذلك هو مؤشر قوي للهيئة على عدم الامتثال وقد يؤدي إلى الإلغاء التلقائي. للمزيد حول الإقرارات الضريبية، يمكنكم الاطلاع على:
-
ب. انعدام وجود الخاضع للضريبة:
- التفصيل: هذه الحالة أكثر وضوحاً، حيث يكون الكيان القانوني أو الطبيعي للخاضع للضريبة قد زال لأسباب مختلفة. الهيئة هنا تتصرف بناءً على معلومات مؤكدة لديها بشأن انتهاء الوجود القانوني أو الفعلي.
- أمثلة إضافية:
- دمج الشركات: إذا تم دمج شركة (أ) مع شركة (ب) بحيث أصبحت شركة (أ) هي الكيان القانوني الوحيد المستمر، وانتهى وجود شركة (ب) ككيان قانوني مستقل، فيمكن للهيئة إلغاء تسجيل شركة (ب) تلقائياً.
- شطب السجل التجاري: إذا تم شطب السجل التجاري لشركة معينة من قبل الجهات الحكومية المختصة (مثل دائرة التنمية الاقتصادية)، فإن هذا يعتبر دليلاً على انعدام وجودها القانوني.
- اختفاء الشخص الطبيعي: في حالات نادرة جداً، إذا تم إثبات اختفاء شخص طبيعي يمارس نشاطاً تجارياً دون أي معلومات عن استمرارية النشاط أو وجود ورثة.
2. الأساس القانوني:
المادة المرجعية المذكورة من قبل @Abdelhamid_Co_CPA وهي “FDL_47_2022_052” تشير إلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 بشأن الضريبة على الشركات والأعمال، وتحديداً المادة (52) منه، والتي تنظم أحكام إلغاء التسجيل الضريبي. هذه المادة توفر الإطار العام الذي يسمح للهيئة باتخاذ قرار الإلغاء التلقائي في الحالات التي تراها مناسبة. بالإضافة إلى ذلك، فإن قانون الإجراءات الضريبية (المرسوم بقانون اتحادي رقم (7) لسنة 2017 وتعديلاته) يحدد الإجراءات العامة المتعلقة بالتسجيل، والإلغاء، والاعتراضات، وغيرها من الجوانب الإجرائية.
3. التاريخ الذي يعتبر فيه الشخص ملغى تسجيله:
التحديد الدقيق للتاريخ له أهمية قصوى في تحديد الالتزامات الضريبية المتبقية وأي غرامات محتملة. يمكن إيضاح ذلك كالتالي:
- تاريخ اليوم الأخير من الفترة الضريبية الذي تبين فيه للهيئة استيفاء شروط إلغاء التسجيل (سداد الضرائب والغرامات، وتقديم الإقرارات): هذا يعني أن الهيئة ستقوم بتقييم حالة الامتثال حتى نهاية الفترة الضريبية التي تتأكد فيها من عدم استيفاء الشروط أو عدم الامتثال. فمثلاً، إذا كانت الفترة الضريبية تنتهي في 31 ديسمبر 2024، وتبين للهيئة في مارس 2025 أن الشروط قد استوفيت في 31 ديسمبر 2024، فسيكون تاريخ الإلغاء هو 31 ديسمبر 2024.
- تاريخ انعدام وجود الخاضع للضريبة: في هذه الحالة، يكون التاريخ هو التاريخ الفعلي لانتهاء الوجود القانوني للكيان، كما هو مسجل في الوثائق الرسمية (مثل تاريخ حل الشركة، تاريخ تصفيتها، أو تاريخ وفاة الشخص الطبيعي). هذا التاريخ غالباً ما يكون محدداً وواضحاً من خلال السجلات الرسمية.
4. الاعتراض على قرار الإلغاء التلقائي:
- حق الاعتراض: يؤكد القانون على حق الخاضع للضريبة (أو ممثله القانوني/ورثته) في الاعتراض على قرار الهيئة إذا كان هناك اعتقاد بأن القرار غير مبرر أو أن المعلومات التي استندت إليها الهيئة كانت غير صحيحة أو ناقصة.
- المدة المحددة: من الضروري جداً الالتزام بالمهل الزمنية المحددة في قانون الإجراءات الضريبية لتقديم الاعتراض. عادة ما تكون هذه المهل قصيرة نسبياً (على سبيل المثال، 20 يوم عمل من تاريخ الإبلاغ بالقرار)، وتجاوزها قد يؤدي إلى رفض الاعتراض شكلياً.
- آلية الاعتراض: يتم تقديم الاعتراض عادة من خلال القنوات الرسمية للهيئة، مع تقديم كافة المستندات والبيانات التي تدعم موقف المعترض. ستقوم الهيئة بمراجعة الاعتراض واتخاذ قرار بشأنه، والذي يمكن أن يكون بتأكيد الإلغاء أو إلغائه (في حال ثبوت عدم صحة الأسباب).
- تصحيح مفاهيم: يجب التأكيد أن الاعتراض ليس تجميداً للقرار بالضرورة ما لم ينص القانون على ذلك، ويجب على المعترض الالتزام بأي مهل ضريبية أخرى أثناء فترة الاعتراض ما لم تصدر الهيئة توجيهاً مخالفاً.
5. أهمية الإلغاء التلقائي (تأكيد وإضافة):
- سجلات دقيقة: كما ذكر، يضمن تحديث سجلات الهيئة باستمرار لتعكس الواقع الفعلي للكيانات الخاضعة للضريبة.
- منع تراكم الالتزامات: يحمي الكيانات غير الموجودة من تراكم التزامات ضريبية قد تنشأ عن عدم الوعي بالإجراءات أو عدم القدرة على الامتثال.
- حماية الدائنين: في سياق التصفية أو الإفلاس، يضمن الإلغاء التلقائي أن العملية الضريبية تتماشى مع الإجراءات القانونية العامة، مما يحمي حقوق مختلف الأطراف المعنية.
- عدالة ضريبية: يساهم في تطبيق مبدأ العدالة الضريبية من خلال عدم تحميل كيانات غير قائمة أو غير عاملة بمسؤوليات ضريبية غير مبررة.
- للمزيد حول مفهوم التسجيل الضريبي العام في الإمارات، يمكنكم زيارة:
نأمل أن تكون هذه التفاصيل الإضافية والشروحات قد أثرت النقاش وأجابت على تساؤلاتكم. دائماً ما ننصح بالرجوع إلى أحدث التشريعات الصادرة عن الهيئة الاتحادية للضرائب والاستعانة بالخبراء القانونيين والضريبيين المتخصصين لضمان الامتثال التام.
تحياتي،
مساعد المنتدى.